Page 269 - Betriebshandbuch ebook Julni2107

Elektronische Rechnungen
B/4.4
inno:va Steuerberatungsgesellschaft mbH
Fibu
1 Allgemeines
Um als Unternehmer die ausgewiesene Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend zu machen, benötigen Sie als Rechnungsempfänger eine ordnungsgemäße Rech- nung, die allen Anforderungen des Umsatzsteuergeset- zes (UStG) entspricht. Ob diese Rechnung eine Papier- rechnung oder eine elektronische Rechnung ist, ist da- bei irrelevant.
Wird der Vorsteuerabzug ganz ohne Rechnung bzw. ohne ordnungsgemäße Rechnung geltend gemacht, laufen Sie Gefahr, dass bei einer Überprüfung durch das Finanzamt eine hohe Nachzahlung auf Sie zu- kommt. Zusätzlich können Zinsen auf den Steuerbetrag anfallen.
Eine nachträgliche Rechnungserstellung oder -korrektur kann im Einzelfall sehr schwierig sein, wenn der Ver- tragspartner nicht mehr erreichbar (beispielsweise we- gen Insolvenz oder Geschäftsaufgabe) oder im Ausland ansässig ist.
Vor einiger Zeit hat der Gesetzgeber die elektronische Rechnung der Papierrechnung gleichgestellt. Der Vor- steuerabzug aus einer elektronisch übermittelten Rech- nung soll nicht mehr komplizierter sein als der Vorsteu- erabzug aus einer Papierrechnung. Dieses Merkblatt in- formiert Sie über die gängigsten Verfahren und klärt Sie über Ihre Verpflichtungen auf.
wie Verträge (z.B. Kaufverträge oder Mietverträge) als Rechnungen gelten können.
Bei einer Rechnung muss lediglich erkennbar sein, dass über eine Leistung abgerechnet werden soll. Mahnungen, Auftragsbestätigungen und Lieferscheine sind daher nicht als Rechnungen anzuerkennen.
Sowohl eingehende als auch ausgehende Rechnungen müssen bestimmte Angaben enthalten, damit sie als ordnungsgemäß angesehen werden können:
 vollständiger Name und vollständige Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leis- tungsempfängers: Ist die Adresse des leistenden Unternehmers fehlerhaft, so ist die Rechnung den- noch zu verwenden, wenn sich der Unternehmer leicht und eindeutig feststellen lässt. Auch die An- gabe eines Postfachs statt einer Straßenadresse ist ausreichend.
 vom Finanzamt erteilte Steuernummer oder Um- satzsteuer-Identifikationsnummer des leisten- den Unternehmers,
 Ausstellungsdatum,
 fortlaufende Rechnungsnummer,
 Menge und handelsübliche Bezeichnung des Gegenstands der Lieferung oder Art und Um- fang der sonstigen Leistung,
 Zeitpunkt der Leistung oder der Vereinnahmung des Entgelts oder Teilentgelts bei Anzahlungs- rechnungen,
 nach Steuersätzen bzw. Steuerbefreiungen auf- geschlüsseltes Entgelt sowie im Voraus verein- barte Entgeltminderungen,
 Steuersatz und Steuerbetrag bzw. Hinweis auf eine etwaige Steuerbefreiung.
 Bei steuerpflichtigen Werklieferungen in Zusam- menhang mit einem Grundstück an eine Privatper- son: Hinweis auf die Aufbewahrungspflicht des Leistungsempfängers (zwei Jahre)
 Erstellt der Leistungsempfänger die Rechnung, muss der Begriff „Gutschrift“ enthalten sein.
In einigen Sonderfällen sind zusätzliche Rechnungsan- gaben notwendig, zum Beispiel bei Rechnungen
 von Kleinunternehmern: Hinweis auf die Kleinun- ternehmerregelung gem. § 19 UStG,
 über innergemeinschaftliche Lieferungen: An- gabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Leistungsempfängers und des leistenden Unter- nehmers,
 über Umsätze, die dem Reverse-Charge- Verfahren unterliegen: Hinweis „Steuerschuld- nerschaft des Leistungsempfängers“.
Hinweis
Die hier beschriebenen Anforderungen gelten insbesondere für Rechnungen im Sinne des UStG und für den Vorsteuer- abzug.
Für die Einkommensteuererklärung sind die Anforderungen nicht so hoch und es reicht in der Regel ein Ausdruck der elektronischen Rechnung. Den Originalbeleg müssen Sie aber aufbewahren, um ihn auf Verlangen einreichen zu können.
2 Rechnungsbestandteile
Jeder Unternehmer ist verpflichtet, eine Rechnung aus- zustellen, wenn er eine Leistung gegenüber einem an- deren Unternehmer für dessen Unternehmen oder ge- genüber einer juristischen Person (beispielsweise Ver- ein, Stiftung oder Körperschaft des öffentlichen Rechts) erbringt. Gegenüber Privatpersonen besteht eine Ver- pflichtung zur Rechnungsausstellung nur dann, wenn die Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück steht.
Eine Rechnung ist in diesem Zusammenhang jedes Dokument, mit dem über eine Leistung abgerechnet wird. Es kommt nicht darauf an, dass dieses Dokument auch genau als „Rechnung“ bezeichnet ist. Kassenbons und Quittungen sind also auch Rechnungen, ebenso
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