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Fonction engagement en milieu bancaire

D+ Comptes de charges C- D- Comptes de produits C+

c. Hors bilan

Le bilan ne concerne que le présent et le passé, c’est-à-dire les créances et les engagements
certains ou déjà réalisés. Mais les banques contractent également des créances et des
engagements futurs sûrs ou potentiels. Ces engagements reçus et donnés tant à la clientèle qu’à
d’autres établissements de crédit sont enregistrés dans un document spécifique : le hors bilan.

Le hors-bilan se présente généralement sous forme séquentielle ou sous la même forme que le
bilan.

Hors bilan Hors bilan

Engagements à terme Engagements à terme Engagements reçus
donnés reçus Engagements donnés
Actifs à recevoir
Actifs à recevoir Actifs à livrer Actifs à livrer

Depuis le développement des opérations fermes et conditionnelles à terme sur les marchés
dérivés tant de gré à gré qu’organisés, les montants enregistrés au hors-bilan des banques tendent
à prendre de plus en plus d’importance et dépassent ceux enregistrés au bilan. C’est le cas
notamment des banques dites de marché. L’étude du hors-bilan doit donc compléter
nécessairement celle du bilan.
Eléments constitutifs des comptes des établissements de crédit

d. Eléments constitutifs d’un bilan de banque et d’un hors bilan

 Bilan, hors bilan et classes de comptes

Puisque le bilan est un document comptable, son organisation, c’est-à-dire sa construction et sa
présentation, obéit à des règles précises ou à une logique spécifique édictée par les autorités
bancaires et le Comité de la réglementation comptable.
Les postes d’actif sont classés par ordre d’exigibilité décroissante et donc dans l’ordre inverse de
celui d’un bilan d’entreprise. Au Maroc, ils appartiennent aux classes 1 à 4 du PCEC :
Classe 1 : Opérations de trésorerie et opérations interbancaires

Classe 2 : Opérations de clientèle
Classe 3 : Opérations sur titres et opérations diverses

Classe 4 : Immobilisations :
Les postes du passif sont également classés par ordre d’exigibilité décroissante. Ils
appartiennent aux classes 1, 2, 3 déjà citées et à la classe 5.
Classe 5 : Comptes de capitaux permanents :
On peut regrouper les éléments d’actif et de passif du bilan en 5 grandes masses.

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