Page 277 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20

‫בחינה ‪ | 06/2019‬פתרונות‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.4‬‬
‫סעיף ‪" - 45‬זיכוי בעד נטולי יכולת" לפקודת מס הכנסה קובע‪:‬‬
‫(א) "יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק‪ ,‬ילד עיוור או ילד עם מוגבלות שכלית‪-‬‬
‫התפתחותית או שהיה לבן זוגו ילד כאמור‪ ,‬יובאו בחשבון בחישוב המס שלו או של בן זוגו‬

‫שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור‪.‬‬
‫(ב) יחיד יהיה זכאי לנקודות הזיכוי על פי סעיף קטן (א) רק אם לא קיבל זיכוי ממס עבור אותו ילד‬

‫על פי סעיף ‪".44‬‬

‫טניה‪ ,‬נשואה ‪ 3 +‬ילדים – האחד בגיל ‪ – 18‬עיוור‪ ,‬השני בן ‪ ,5‬השלישי בן שנה ‪ -‬טניה דחתה נקודת‬
‫זיכוי אחת שהגיעה לה בגינו משנת המס ‪ 2019‬לשנת המס ‪.2020‬‬

‫הילד הבכור נטול יכולת‪ ,‬נמצא בבית ולא שוהה במוסד מיוחד ולכן רלוונטי סעיף ‪ 45‬בלבד ולא סעיף‬
‫‪ .44‬לילד אין הכנסה כלל ולכן עומד במגבלת תקרת הכנסה שנתית‪.‬‬

‫כל התנאים מתקיימים ולכן בגין ילד זה‪ ,‬טניה תהיה זכאית ל‪ 2-‬נ"ז לפי סעיף ‪ 45‬לפקודה‪,‬‬
‫כמו כן טניה זכאית לנ"ז תושב בסיסיות ולנ"ז ילדים בגין ילדיה שעד גיל ‪ .18‬היא אינה זכאית לנ"ז‬

‫יחיד מוטב היות ובן זוגה לא הגיע לגיל פרישה‪/‬אינו נכה‪.‬‬

‫‪2.75‬‬ ‫תושב ‪ +‬נסיעה ‪ +‬אישה‬
‫‪1‬‬ ‫נ"ז שנדחתה משנת ‪2019‬‬
‫‪2.5‬‬
‫‪2.5‬‬ ‫נ"ז ילדים גיל ‪1‬‬
‫‪0.5‬‬ ‫נ"ז ילדים גיל ‪5‬‬
‫‪2‬‬ ‫נ"ז ילדים גיל ‪18‬‬
‫‪ 11.25‬נ"ז‬ ‫נטול יכולת – סעיף ‪45‬‬

‫סה"כ‬

‫תשובה ד‪.‬‬ ‫‪.5‬‬
‫טניה‪ ,‬רווקה בת ‪ ,56‬פנסיונרית בפרישה מוקדמת‪ ,‬מקבלת פנסיה‪ ,‬עובדת אצל מעסיקה הנוכחי‬
‫ב"משכורת חודש"‪ .‬טניה מילאה בטופס ‪ 101‬את החלק העוסק בהכנסות אחרות וסימנה שיש לה‬
‫הכנסה אחרת מ"קצבה"‪ .‬כמו כן סימנה שמבקשת לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתה‬

‫מהמעסיק הנוכחי‪ .‬היא סימנה שאין מפרישים עבורה שם להשתלמות‪ ,‬קצבה ואכ"ע‪.‬‬
‫היות וביקשה לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס מהמעסיק הנוכחי‪ ,‬הוא ייחשב לעיקרי‪.‬‬

‫חישוב המס יתבצע לפי טבלאות המס ונ"ז‪:‬‬

‫מס תיאורטי ‪633 + ] ) 7,240 – 6,330 ( X 14% [ = 760.4 :‬‬
‫נקודות זיכוי‪2.75 X 219 = )602.25( :‬‬
‫מס לתשלום‪158 :‬‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.6‬‬
‫סעיף ‪(4‬א) לחוק מס ערך מוסף קובע‪:‬‬
‫"על פעילות בישראל של מוסד ללא כוונת ריווח יוטל מס שכר באחוזים מהשכר ששילם‪"...‬‬

‫סעיף ‪(35‬א) לאותו חוק קובע‪:‬‬
‫"מלכ"ר שסך כל השכר השנתי שהוא משלם לעובדיו אינו עולה על ‪ 181,002‬שקלים חדשים או‬

‫סכום גבוה יותר שקבע שר האוצר ‪ -‬פטור מהמס שלפי סעיף ‪(4‬א)‪".‬‬

‫לפי חוק מס ערך מוסף המצוטט לעיל וכן ע"פ טבלאות מס הכנסה‪ ,‬משכורת מרבית שמוסד ללא‬
‫כוונת רווח (מלכ"ר) משלם‪ ,‬הפטורה ממס שכר‪ ,‬עומדת בשנת ‪ 2020‬על סכום של ‪.₪ 181,002‬‬
‫סך השכר ששילם "יוגב" בשנת ‪ 2020‬לעובדיו היה ‪ ,₪ 162,456‬סכום שאינו עולה על התקרה‬

‫המרבית הפטורה ממס שכר‪.‬‬

‫‪271‬‬