Page 49 - ספר חוק מס הכנסה 2021

‫מס הכנסה | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] | חלק ג'‪ :‬חישוב ההכנסה לענין מס‬

‫‪ .40‬נקודות קיצבה וזיכוי בעד ילדים‬

‫(א) יחיד תושב ישראל זכאי לנקודות קיצבה בשל כל אחד מילדיו‪ ,‬כקבוע בסעיף ‪ 109‬לחוק הביטוח הלאומי‬
‫[נוסח משולב]‪ ,‬התשכ"ח‪ ;1968-‬תשלום נקודות הקיצבה ייעשה בידי המוסד לביטוח לאומי לפי חוק‬

‫הביטוח הלאומי‪.‬‬

‫(ב) (‪ )1‬בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא הורה במשפחה חד‪-‬הורית שהיו לו ילדים שבשנת‬
‫המס טרם מלאו להם תשע‪-‬עשרה שנה ושכלכלתם היתה עליו‪ ,‬אך אינו זכאי לנקודת זיכוי לפי‬
‫סעיף ‪ ,37‬יבואו בחשבון בנוסף לנקודת הקיצבה לפי סעיף קטן (א)‪ ,‬בשל ילדיו כאמור הנמצאים‬
‫אצלו‪ 1½ ,‬נקודות זיכוי בשל כל ילד בשנת לידתו ו‪ ½-‬נקודת זיכוי בשל כל ילד בשנת בגרותו‪2½ ,‬‬
‫נקודות זיכוי בשל כל ילד החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו ועד לשנת המס שבה מלאו לו‬
‫חמש שנים‪ ,‬ונקודת זיכוי אחת בשל כל ילד החל בשנת המס שבה מלאו לו שש שנים ועד לשנת‬

‫המס שקדמה לשנת בגרותו;‬

‫(‪1‬א) בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא אב לפעוט במשפחה חד‪-‬הורית ואינו זכאי לנקודות‬
‫זיכוי לפי פסקה (‪ ,)1‬יובאו בחשבון‪ ,‬כנגד המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית‪ ,‬בשל כל פעוט‬
‫כאמור‪ ,‬נקודות זיכוי כמפורט להלן‪ ,‬ואולם אם אמו של הפעוט במשפחה חד‪-‬הורית היא תושבת‬
‫ישראל ואינה זכאית‪ ,‬בשל אותו פעוט‪ ,‬לנקודות זיכוי לפי פסקה (‪ ,)1‬יובאו בחשבון נקודות הזיכוי‬

‫לפי פסקת משנה זו‪ ,‬כנגד הכנסתה מיגיעה אישית‪ ,‬ולא כנגד הכנסתו של האב‪:‬‬

‫(א) ½‪ 1‬נקודות זיכוי בשנת לידתו של הפעוט;‬

‫(ב) ½‪ 2‬נקודות זיכוי החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הפעוט ועד לשנת המס שבה‬
‫מלאו לו חמש שנים;‬

‫(‪1‬א‪)1‬על אף האמור בפסקאות (‪ )1‬ו‪1(-‬א)‪ ,‬אמו של ילד תהיה זכאית לבחור אם נקודת זיכוי אחת מתוך‬
‫נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית כאמור באותן פסקאות‪ ,‬לפי העניין‪ ,‬בשנת הלידה‪ ,‬תובא בחשבון‬

‫בשנת המס שבה נולד הילד או בשנת המס שלאחריה;‬

‫(‪1‬ב) במשפחה חד‪-‬הורית שבה ילד להורה אחד ואותו הורה זכאי לנקודות זיכוי לפי פסקה (‪ ,)1‬תובא‬
‫בחשבון כנגד הכנסתו מיגיעה אישית של אותו הורה‪ ,‬נקודת זיכוי אחת נוספת; היה ילדו של‬
‫אותו הורה פעוט‪ ,‬יובאו בחשבון כנגד הכנסתו של ההורה כאמור‪ ,‬על אף הוראות פסקה (‪1‬א)‪,‬‬

‫גם נקודות הזיכוי לפי אותה פסקה;‬

‫(‪ )2‬הורים החיים בנפרד יקבל ההורה הזכאי לנקודת זיכוי לפי פסקה (‪ ,)1‬נקודת זיכוי אחת נוספת‬
‫ואם כלכלת ילדיהם מחולקת ביניהם‪ ,‬יקבל ההורה שאינו זכאי לנקודת זיכוי על פי פסקה (‪)1‬‬

‫נקודת זיכוי אחת או חלק ממנה לפי חלקו בהוצאות הכלכלה;‬

‫(‪ )3‬לענין סעיף קטן זה –‬

‫"ילד להורה אחד" – ילד שבשנת המס טרם מלאו לו תשע עשרה שנים ואחד מהוריו נפטר בשנת‬
‫המס או קודם לכן או שהוא רשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי אחד ההורים;‬

‫"פעוט" – ילד שטרם מלאו לו שש שנים בשנת המס;‬

‫"שנת לידה" – שנת המס שבה נולד הילד;‬

‫"שנת בגרות" – שנת המס שבה מלאו לילד שמונה עשרה שנים‪.‬‬

‫‪ 40‬א‪ .‬נקודת זיכוי לגרוש שנשא אישה אחרת‬

‫בחישוב המס של גרוש שהוא או בן‪-‬זוגו משלם מזונות לבן זוגו לשעבר‪ ,‬והוא נשוי לבן‪-‬זוג אחר‪ ,‬תובא בחשבון‬
‫נקודת זיכוי אחת‪.‬‬

‫‪43‬‬