Page 55 - ספר חוק מס הכנסה 2021
P. 55
מס הכנסה | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] | חלק ג' :חישוב ההכנסה לענין מס
בניכוי הכנסתו המבוטחת או הסכום האמור בפסקה ( )1לאותה הגדרה ,לפי הגבוה
מביניהם;
(( )6נמחקה);
(" )7עמית מוטב" – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו ,בשנת המס ,סכומים לקופת גמל לקצבה,
בסכום שלא פחת מ 16%-מסך כל השכר הממוצע במשק באותה שנת מס;
(" )8השכר הממוצע במשק" – כהגדרתו בסעיף (3ה.)2()3
יחיד שאינו עמית מוטב ,שבשנת המס שילמו הוא או בן זוגו סכומים לקופת גמל לקצבה בלבד ,לטובת (ב)
אחד מהם ,והכל ,גם אם ציווה שלאחר מותו תועבר זכותו לטובת מוסד שהוכר כמוסד ציבורי לענין
סעיף ,)2(9או ששילמו כאמור למדינה ,לרשות מקומית או לגוף אחר שקבע שר האוצר ,לשם שמירת
זכות הפנסיה של אחד מהם ,יותר ניכוי הסכומים ששולמו כאמור ובלבד שהניכוי לא יעלה על –
( 7% )1מהכנסתו המזכה שאיננה הכנסת עבודה; ואולם אם שילם סכום העולה על 12%מהכנסתו
כאמור ,יותר לו ,בשל החלק העולה על 12%כאמור ,ניכוי נוסף עד ל 4%-מאותה הכנסה;
( )2הסכום הנמוך מבין אלה:
(א) 5%מהכנסתו המזכה שהיא הכנסת עבודה שאינה הכנסה מבוטחת;
(ב) 5%מהכנסתו החייבת שהיא הכנסת עבודה עד לסכום השווה לשתי פעמים וחצי הסכום
האמור בפסקה ( )1להגדרה "הכנסה מזכה" לשנה ,בניכוי הכנסתו המבוטחת.
(ב )1לעמית מוטב שבשנת המס שילמו הוא או בן זוגו סכומים לקופת גמל לקצבה לטובת העמית המוטב,
ולעמית מוטב שבשנת המס שילם סכומים כאמור לטובת ילדו שגילו ,בשנת המס 18 ,שנים ומעלה,
יותר ניכוי הסכומים ששולמו כאמור ,ובלבד שהניכוי לא יעלה על אלה ,לפי הענין:
( )1בשל סכומים ששולמו כאמור – 11%מההכנסה לעמית עצמאי;
בשל סכומים ששולמו כאמור ושבשלם לא הותר ניכוי לפי פסקה ( 7% – )1מההכנסה הנוספת; ()2
ואולם אם הסכומים ששולמו כאמור עולים על 12%מהכנסתו הנוספת ,יותר לו בשל החלק
העולה על 12%כאמור ,ניכוי נוסף שלא יעלה על 4%מההכנסה הנוספת ,והכל בלבד שלא יינתן
ניכוי לפי פסקה זו בשל סכומים שהופקדו בעד העמית המוטב שסכומם אינו עולה על 16%
מהשכר הממוצע במשק.
(ב )2סכום שנוכה לפי סעיף קטן (ב) ,לא יהיה ניתן לנכותו לפי סעיף קטן (ב ,)1ולהיפך.
(ג) סכום שנוכה לפי סעיף קטן (ב) או (ב )1לא יובא בחשבון לצורך סעיף 45א.
(ד) שר האוצר ,באישור ועדת הכספים של הכנסת ,רשאי לקבוע ניכויים בשיעורים גבוהים מהאמורים
בסעיף קטן (ב) לסוג מסויים של בני-אדם ובתנאים ובסייגים שיקבע.
47א .ניכוי בשל תשלומי ביטוח לאומי ומס מקביל
(א) יחיד שבשנת מס שילם דמי ביטוח לפי חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב] ,תשכ"ח( 1968-להלן -
חוק הביטוח) ,ומס מקביל לפי חוק מס מקביל ,תשל"ג( 1973-להלן -מס מקביל) ,בשל הכנסה שאינה
הכנסת עבודה ,יותר לו ניכוי של 52%מהסכום ששילם ,למעט תוספת לפי סעיף (179א) לחוק
הביטוח ,ובלבד שהניכוי לא יעלה על הכנסתו החייבת שלפני הניכוי.
(ב) הוראות סעיף קטן (א) יחולו גם לגבי יחיד שמעבידו אינו חייב בתשלום מס מקביל בעדו או בתשלום
דמי ביטוח לאומי בעדו והוא חייב בתשלומם לגבי הכנסת העבודה שלו.
(ג) יחיד שמעבידו אינו חייב בתשלום מס מקביל בעדו וגם הוא עצמו אינו חייב בתשלום מס מקביל ,וכן
יחיד אחר הפטור מתשלום מס מקביל ,יותר לו ניכוי של 52%מהסכומים ששילם בעד ביטוח רפואי
49
