Page 165 - ספר חוק מס הכנסה 2022

‫מס הכנסה | כללי | חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס הכנסה שלילי)‬

‫חוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מס‬
‫הכנסה שלילי)‬

‫התשס"ח ‪2007 -‬‬

‫[סעיפים נבחרים]‬

‫פרק א'‪ :‬הגדרות ופרשנות‬

‫‪ .1‬הגדרות ופרשנות‬

‫(א) בחוק זה‪ ,‬למעט בפרק ג'‪ 2‬ולמעט בפרק ג'‪– 3‬‬

‫"הכנסה חודשית ממוצעת" – סך כל הכנסת העבודה של עובד בשנת המס‪ ,‬כשהוא מחולק במספר‬
‫חודשי העבודה בפועל‪ ,‬ואם היתה לעובד בשנת המס הכנסה מעסק או ממשלח יד – סך כל הכנסת‬
‫העבודה בתוספת סך כל הכנסתו מעסק או ממשלח יד באותה שנת מס‪ ,‬כשהסכום המתקבל מחולק‬
‫במספר חודשי ההכנסה בפועל; לעניין זה‪" ,‬חודשי ההכנסה בפועל" – ‪ 12‬חודשים‪ ,‬ולגבי מי שפתח‬
‫עסק או מי שהחל לעסוק במשלח יד במהלך שנת מס או שחדל לעסוק בעסקו או במשלח ידו במהלך‬
‫שנת מס‪ ,‬לגבי אותה שנת מס – חודשי העבודה בפועל‪ ,‬בצירוף מספר החודשים שבהם העסק היה‬

‫פעיל ושאינם חופפים לחודשי העבודה בפועל;‬

‫"הכנסה מעסק או משלח יד" – הכנסה לפי סעיף ‪ )1(2‬או (‪ )8‬לפקודה לאחר הניכויים שהותרו ממנה‬
‫לפי כל דין ולפני הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין‪ ,‬לרבות דמי לידה המשתלמים לפי סימן‬
‫ג' בפרק ג' לחוק הביטוח הלאומי וגמלה לשמירת היריון המשתלמת לפי סימן ה' בפרק ג' לחוק האמור‪,‬‬
‫ולרבות תגמול בעד ימי שירות במילואים המשתלם לפי פרק י"ב לחוק הביטוח הלאומי‪ ,‬ואולם במקרה‬
‫שבו סכום ההכנסה כאמור נמוך מאפס יראו את סכום ההכנסה כאפס; לעניין זה‪" ,‬ניכויים" – למעט‬

‫ניכויים כמפורט להלן‪:‬‬

‫(‪ )1‬ניכוי לפי סעיפים ‪5(17‬א)‪20 ,‬א(א)(‪()1‬ב)‪ 47 ,‬ו‪47-‬א לפקודה;‬

‫(‪ )2‬ניכוי שהותר לפי סעיף ‪()14(32‬ב) לפקודה;‬

‫(‪ )3‬ניכוי שהותר לפי תקנות מס הכנסה (ניכויים מהכנסות משקיעים בסרט בישראל)‪ ,‬התש"ן‪;1990-‬‬

‫(‪ )4‬ניכוי שהותר לפי תקנות מס הכנסה (כללים לחישוב המס בשל החזקה ומכירה של יחידות‬
‫השתתפות בשותפות לחיפושי נפט)‪ ,‬התשמ"ט‪;1988-‬‬

‫"הכנסה נוספת" – הכנסה שהיא אחת מאלה‪:‬‬

‫(‪ )1‬קצבה שהיא הכנסה לפי סעיף ‪ )5(2‬לפקודה‪ ,‬למעט קצבה המשתלמת לעובד בשל נכותו‪ ,‬בשל‬
‫אבדן כושר עבודתו או בשל מותו של בן זוגו;‬

‫(‪ )2‬גמלה המשתלמת מאת המוסד לביטוח לאומי‪ ,‬לפי סימן ד' לפרק ה' ולפי פרק ו' לחוק הביטוח‬
‫הלאומי;‬

‫(‪ )3‬תשלום או הכנסה אחרים שקבע שר האוצר‪ ,‬בהסכמת שר הרווחה והשירותים החברתיים ושר‬
‫המשפטים ובאישור ועדת הכספים של הכנסת;‬

‫"הכנסה נוספת ממוצעת" – סך כל ההכנסות הנוספות בשנת מס כשהוא מחולק ב‪;12-‬‬

‫"הכנסת עבודה" – כהגדרתה בפקודה‪ ,‬למעט הכנסת עבודה שניתן לראותה גם כהכנסה נוספת או‬
‫כהכנסה כמפורט להלן‪:‬‬

‫‪159‬‬