Page 49 - ספר חוק מס הכנסה 2022

‫מס הכנסה | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] | חלק ג'‪ :‬חישוב ההכנסה לענין מס‬

‫‪ .39‬זיכוי בעד בן זוג עוזר‬

‫בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שבן זוגו היה עוזר לו‪ ,‬לפחות ‪ 24‬שעות בכל שבוע בתוך ‪ 9‬חדשים של‬
‫שנת המס‪ ,‬בהשגת הכנסתו מעסק או ממשלח ידו‪ ,‬יובאו בחשבון ½‪ 1‬נקודות זיכוי אם הוא איננו זכאי‬
‫לנקודת קיצבה לפי סעיף ‪(40‬א)‪ ,‬ו‪ 1¾-‬נקודות זיכוי אם הוא זכאי לנקודת קיצבה כאמור‪ ,‬ולענין יחיד מוטב‬
‫כהגדרתו בסעיף ‪ 37‬תובא בחשבון גם נקודת זיכוי כאמור באותו סעיף‪ ,‬ובלבד שאם הוא זכאי‪ ,‬בשל בן זוגו‪,‬‬

‫גם לזיכויים שעל פי סעיף ‪ ,38‬יינתנו לו הזיכויים לפי אחד משני הסעיפים‪ ,‬לפי בחירתו‪.‬‬

‫‪ 39‬א‪ .‬זיכוי לחייל משוחרר‬

‫בחישוב המס על הכנסתו מיגיעה אישית של חייל משוחרר‪ ,‬תובא בחשבון חלק מנקודת זיכוי לכל חודש‬
‫משלושים ושישה החודשים הראשונים שלאחר החודש שבו סיים את שירותו הסדיר‪ ,‬כמפורט להלן‪:‬‬

‫(‪ 1/6 )1‬נקודת זיכוי – אם שירת שירות סדיר של –‬

‫(א) לגבי גבר – ‪ 23‬חודשים מלאים לפחות;‬

‫(ב) לגבי אישה – ‪ 22‬חודשים מלאים לפחות;‬

‫(‪ 1/12 )2‬נקודת זיכוי – אם שירת שירות סדיר של פחות מ‪-‬‬

‫(א) לגבי גבר – ‪ 23‬חודשים מלאים;‬

‫(ב) לגבי אישה – ‪ 22‬חודשים מלאים;‬

‫לענין זה‪" ,‬חייל משוחרר" ו"שירות סדיר" ‪ -‬כהגדרתם בחוק קליטת חיילים משוחררים‪ ,‬התשנ"ד‪.1994-‬‬

‫‪ .40‬נקודות קיצבה וזיכוי בעד ילדים‬

‫(א) יחיד תושב ישראל זכאי לנקודות קיצבה בשל כל אחד מילדיו‪ ,‬כקבוע בסעיף ‪ 109‬לחוק הביטוח הלאומי‬
‫[נוסח משולב]‪ ,‬התשכ"ח‪ ;1968-‬תשלום נקודות הקיצבה ייעשה בידי המוסד לביטוח לאומי לפי חוק‬

‫הביטוח הלאומי‪.‬‬

‫(ב) (‪ )1‬בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא הורה במשפחה חד‪-‬הורית שהיו לו ילדים שבשנת‬
‫המס טרם מלאו להם תשע‪-‬עשרה שנה ושכלכלתם היתה עליו‪ ,‬אך אינו זכאי לנקודת זיכוי לפי‬
‫סעיף ‪ ,37‬יבואו בחשבון בנוסף לנקודת הקיצבה לפי סעיף קטן (א)‪ ,‬בשל ילדיו כאמור הנמצאים‬
‫אצלו‪ 1½ ,‬נקודות זיכוי בשל כל ילד בשנת לידתו ו‪ ½-‬נקודת זיכוי בשל כל ילד בשנת בגרותו‪2½ ,‬‬
‫נקודות זיכוי בשל כל ילד החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו ועד לשנת המס שבה מלאו לו‬
‫חמש שנים‪ ,‬ונקודת זיכוי אחת בשל כל ילד החל בשנת המס שבה מלאו לו שש שנים ועד לשנת‬

‫המס שקדמה לשנת בגרותו;‬

‫(‪1‬א) בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא אב לפעוט במשפחה חד‪-‬הורית ואינו זכאי לנקודות‬
‫זיכוי לפי פסקה (‪ ,)1‬יובאו בחשבון‪ ,‬כנגד המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית‪ ,‬בשל כל פעוט‬
‫כאמור‪ ,‬נקודות זיכוי כמפורט להלן‪ ,‬ואולם אם אמו של הפעוט במשפחה חד‪-‬הורית היא תושבת‬
‫ישראל ואינה זכאית‪ ,‬בשל אותו פעוט‪ ,‬לנקודות זיכוי לפי פסקה (‪ ,)1‬יובאו בחשבון נקודות הזיכוי‬

‫לפי פסקת משנה זו‪ ,‬כנגד הכנסתה מיגיעה אישית‪ ,‬ולא כנגד הכנסתו של האב‪:‬‬

‫(א) ½‪ 1‬נקודות זיכוי בשנת לידתו של הפעוט;‬

‫(ב) ½‪ 2‬נקודות זיכוי החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הפעוט ועד לשנת המס שבה‬
‫מלאו לו חמש שנים;‬

‫(‪1‬א‪)1‬על אף האמור בפסקאות (‪ )1‬ו‪1(-‬א)‪ ,‬אמו של ילד תהיה זכאית לבחור אם נקודת זיכוי אחת מתוך‬
‫נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית כאמור באותן פסקאות‪ ,‬לפי העניין‪ ,‬בשנת הלידה‪ ,‬תובא בחשבון‬

‫בשנת המס שבה נולד הילד או בשנת המס שלאחריה;‬

‫‪43‬‬