Page 17 - การบัญชีภาษีเงินได้นิติบุคคล

ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล 7
4.4.2 กําาไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามประมวลรัษฎากร ได้กําาหนดให้บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกําาไรสุทธิ โดยคําานวณจากรายได้ซึ่งได้จากกิจการ หรือเนื่องจากกิจการที่กระทําาในรอบระยะเวลาบัญชี หักด้วยรายจ่ายตามเงื่อนไขท่ีระบุไว้ในมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี
การคําานวณรายได้และรายจ่ายดังกล่าวให้ใช้เกณฑ์สิทธิ โดยให้นําารายได้ที่เกิดขึ้นใน รอบระยะเวลาบญั ชใี ดแมว้ า่ จะยงั ไมไ่ ดร้ บั ชาํา ระในรอบระยะเวลาบญั ชนี นั้ มารวมคาํา นวณเปน็ รายไดใ้ นรอบ ระยะเวลาบญั ชนี นั้ และใหน้ าํา รายจา่ ยทงั้ สน้ิ ทเ่ี กย่ี วกบั รายไดน้ นั้ แมจ้ ะยงั มไิ ดจ้ า่ ยในรอบระยะเวลาบญั ชนี นั้ มารวมคําานวณเป็นรายจ่ายของรอบระยะเวลาบัญชีน้ัน
ในกรณีจําาเป็น ผู้มีเงินได้จะขออนุมัติต่ออธิบดีเพื่อเปลี่ยนแปลงเกณฑ์สิทธิและวิธีการ ทางบญั ชเี พอื่ คาํา นวณรายไดแ้ ละรายจา่ ยตามเกณฑอ์ นื่ กไ็ ด้ และเมอ่ื ไดร้ บั อนมุ ตั จิ ากอธบิ ดแี ลว้ ใหถ้ อื ปฏบิ ตั ิ ตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีท่ีอธิบดีกําาหนดเป็นต้นไป
4.4.3 เงื่อนไขการคําานวณกําาไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ การคําานวณกําาไรสุทธิเพื่อเสีย ภาษีเงินได้นิติบุคคลจะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขท่ีบัญญัติตามมาตรา 65 ทวิ ซึ่งมีรายละเอียดดังน้ี
1) รายการทร่ี ะบไุ วใ้ นมาตรา 65 ตรี ไมใ่ หถ้ อื เปน็ รายจา่ ย (รายจา่ ยตอ้ งหา้ มตามมาตรา 65 ตรี ดูรายละเอียดในลําาดับถัดไป)
2) คา่ สกึ หรอและคา่ เสอื่ มราคาของทรพั ยส์ นิ ใหห้ กั ไดต้ ามหลกั เกณฑ์ วธิ กี าร เงอื่ นไข และอัตราที่กําาหนดโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) ดังนี้
( 1 ) ก า ร ห กั ค า่ ส กึ ห ร อ แ ล ะ ค า่ เ ส อื ่ ม ร า ค า จ ะ ต อ้ ง ไ ม เ่ ก นิ อ ตั ร า ร อ้ ย ล ะ ข อ ง ม ลู ค า่ ต น้ ท นุ ตามประเภทของทรัพย์สินดังต่อไปน้ี
ประเภททรัพย์สิน
ร้อยละ
1. อาคาร
- อาคารถาวร
- อาคารชั่วคราว
5 100
2. ต้นทุนเพื่อการได้มาซึ่งแหล่งทรัพยากรธรรมชาติที่สูญสิ้นไป
5
3. ต้นทุนเพื่อการได้มาซึ่งสิทธิการเช่า
- กรณไี มม่ หี นงั สอื สญั ญาเชา่ หรอื มหี นงั สอื สญั ญาเชา่ ทมี่ ขี อ้ กาํา หนด
ให้ต่ออายุการเช่าได้ โดยเงื่อนไขในการต่ออายุนั้นเปิดโอกาส
ให้ต่ออายุการเช่ากันได้ต่อๆ ไป
- กรณมี หี นงั สอื สญั ญาเชา่ ทไี่ มม่ ขี อ้ กาํา หนดใหต้ อ่ อายกุ ารเชา่ ได้ หรอื
มีข้อกําาหนดให้ต่ออายุการเช่าได้เพียงระยะเวลาอันจําากัด
10
100 หารด้วยจําานวนปีอายุ การเชา่ และอายทุ ตี่ อ่ ไดร้ วมกนั