Page 56 - NİSAN 2023

KURUMLAR VERGİSİ REHBERİ

NİSAN 2023

SON YAYIMLANAN ÖZELGELER

1) 1 puanlık kurumlar vergisi oranı indirimi.

Sayı:62030549-125-199740
Tarih:13/02/2023
Konu : 1 puanlık kurumlar vergisi oranı indirimi.
İlgide kayıtlı özelge talep formunun incelenmesi neticesinde; şirketinizin uluslararası taşımacılık işiyle
iştigal ettiği belirtilerek, bu kapsamda elde ettiğiniz kazancınız dolayısıyla 1 puanlık kurumlar vergisi
indiriminden yararlanıp yararlanmayacağınız hususunda bilgi talep edildiği anlaşılmakta olup konu
hakkında Başkanlığımız görüşleri aşağıda açıklanmıştır.

...
Bu hüküm ve açıklamalara göre, şirketiniz tarafından Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, kanuni ve iş
merkezi yurt dışında bulunanlar için yapılan ve yurt dışında faydalanılan taşımacılık işi hizmet ihracı
kapsamında değerlendirileceğinden, şirketinizin taşımacılık işinin yurt dışında faydalanılan kısmından elde
ettiği kazançlarına Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin yedinci fıkrası hükmü kapsamında
kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması mümkün bulunmaktadır.

2) Finansman Gider Kısıtlaması.

Sayı:38418978-125[6-21/28-İ]-99912
Tarih:27/03/2023
Konu : Finansman Gider Kısıtlaması

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "Kabul Edilmeyen
İndirimler" başlıklı 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendinde yer alan finansman gider kısıtlaması ile
ilgili bilançoda yer alan kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklar içerisindeki "Kıdem Tazminatı Karşılığı",
"Maliyet Giderleri Karşılığı", "Gider Tahakkukları Karşılığı" ve "Diğer Borç ve Gider Karşılıkları" hesaplarının
aktif hesaplarda sonuç yaratan nitelikte hesaplar olduğundan dolayı sadece gerçek anlamda yabancı
kaynaktan temin edilmiş borç niteliğinde olan kalemlerin dikkate alınması gerektiği belirtilerek, anılan
hesaplara ait tutarların finansman gider kısıtlamasının hesabında dikkate alınıp alınmayacağı hususunda
Başkanlığımızın görüşü talep edilmektedir.

...
Yukarıdaki hüküm ve açıklamalar çerçevesinde, bilançonun yabancı kaynaklar kısmında yer alan "Kıdem
Tazminatı Karşılığı", "Maliyet Giderleri Karşılığı", "Gider Tahakkukları Karşılığı" ve "Diğer Borç ve Gider
Karşılıkları" hesaplarının, finansman gider kısıtlaması uygulamasında yabancı kaynaklar toplamının
hesabında dikkate alınması gerekmektedir.