Page 13 - ANTILL DGB

Antilliaans Dagblad Donderdag 3 mei 2018 13
Curaçao

De verplichting geldt voor administratieplichtigen om gegevens van uiteindelijk gerechtigden op eerste verzoek te verstrekken aan de Stichting Belasting Accountantsbureau
(SBAB). FOTO’S SBAB
an de Staten is op 13 april Transparantie en rechtsbescherming van rechtsbescherming door
Door Jeroen Starreveld besluit - daar waar een vorm
jongstleden aangeboden middel van een beroepsmoge-
A de Landsverordening in internationaal verband lijkheid wordt afgeschaft. Op-
houdende aanvullende docu- merkelijk nu juist in internatio-
mentatieverplichtingen verre- nale jurisprudentie - voor de
kenprijzen (LHAV), inhouden- op Curaçao, is er geen vrees naar verhaalsmogelijkheden - liefhebber onder andere HVJ
de wijzigingen van fiscale wet- voor uitwisseling van deze gege- moeten buiten de deur gehou- EU 16 mei 2017, C-682/15, de
geving. Een mooie ontwikkeling vens aan het buitenland. Im- den worden. Het gaat om zeer zogenaamde Berlioz-zaak - is
en verrijking voor de internatio- mers, er zal geen heffingsbe- gevoelige materie waar niet beslist dat enige vorm van
naal opererende bedrijven en lang kunnen zijn in een andere lichtzinnig mee mag worden rechtsbescherming open zou
voor de internationale positie jurisdictie. omgegaan. moeten staan in geval van gege-
van Curaçao. Ook niet onbelangrijk zijn de vensuitwisseling.
De LHAV is mede een gevolg sancties die worden geïntrodu- Ondanks deze afschaffing is
van aanbevelingen die zijn ceerd. Indien de uiteindelijk Gegevensuitwisseling, het naar mijn mening nog
gedaan door de Organisatie gerechtigden niet op juiste rechtsbescherming steeds mogelijk om vervolgens
voor Economische Samenwer- wijze zijn geadministreerd, kan een rechtsingang te creëren.
king en Ontwikkeling (Oeso). een administratieve sanctie en sancties Immers, indien een bestuursor-
Een belangrijk doel is om te volgen van 25.000 gulden. Dit In het kader van internationale gaan een besluit neemt om
voldoen aan de internationale geldt per niet juist vastgelegde gegevensuitwisseling worden gegevens uit te wisselen aan
maatstaven voor inlichtingen- uiteindelijk gerechtigde, dus dat zeer pittige verhoogde sancties een andere staat, dan kan een
uitwisselingen en transparantie kan aardig oplopen. Een andere geïntroduceerd oplopend tot belanghebbende hiertegen in
ten aanzien van uiteindelijk sanctie is strafrechtelijke vervol- wel 250.000 gulden. Dit is een bezwaar en beroep komen. Wel
gerechtigden van entiteiten ging, hetgeen nu ook al een risico indien geen medewerking is het dan noodzaak om aan te
gevestigd op Curaçao. Het op- mogelijkheid is. Het is onwaar- wordt verleend aan een onder- geven welk belang er is om
volgen van deze aanbevelingen schijnlijk dat een strafrechte- zoek door de SBAB in het kader bezwaar te maken. De betrokke-
zijn noodzakelijk voor Curaçao lijke vervolging snel zal worden van het verlenen van bijstand nen willen uiteraard kunnen
om zich te profileren als Inter- ingezet, maar niet valt uit te aan een buitenlandse fiscale vaststellen wat hun rechten en
national Financieel Centrum. sluiten dat bij herhaaldelijke autoriteit. Indien de aangezoch- plichten zijn, zeker indien daar-
niet-naleving dit middel van stal te partij kan aantonen dat hij na ook nog eens een boete
wordt gehaald. buiten zijn schuld om niet in dreigt van maximaal 250.000
Inleiding
De focus in dit artikel ligt op de Jeroen Starreveld staat is om medewerking te gulden. Tegen een dergelijke
nieuwe definities van uiteinde- UBO-register verlenen, zal geen boete worden boete staat overigens wel de
lijk gerechtigden, de maatrege- Stichting Belasting Accoun- Interessant is de introductie van opgelegd. Een overbodige toe- mogelijkheid van bezwaar en
len in het kader van internatio- tantsbureau (SBAB). het UBO-register, onder nader voeging, nu een ‘afwezigheid beroep open.
nale bijstandverlening, de uit- Tevens kan de hoogst leiding- te bepalen voorwaarden. Dat is van alle schuld’ verweer altijd
holling van de rechtsbescher- gevende als uiteindelijk gerech- een speciaal register dat de gevoerd kan worden indien Tot slot
ming en de mogelijke introduc- tigde kwalificeren, indien niet gegevens van de uiteindelijke sprake is van een dergelijke De LHAV zal ongetwijfeld een
tie van een zogenaamd UBO- valt vast te stellen wie een be- gerechtigden zal gaan bewaren. administratieve boete. In de positieve bijdrage vormen voor
register (ultimate beneficial lang heeft van 25 procent of Nadere regels over de inzage- praktijk bestaat overigens regel- de internationale positie van
owner) op termijn, alle opgeno- meer. Een ietwat afwijkende mogelijkheden moeten volgen, matig onduidelijkheid over de Curaçao en dat is mooi. Daar-
men in de LHAV. De documen- definitie wordt geïntroduceerd ter voorkoming van onder an- reikwijdte van een onderzoek in naast helpt de nieuwe landsver-
tatieverplichting in het kader voor maatschappen, waaronder der mogelijk zeer privacygevoe- het kader van internationale ordening de praktijk om duide-
van verrekenprijzen die binnen commanditaire vennootschap- lige informatie die op straat kan gegevensuitwisseling, het zou lijkheid te verkrijgen over de
concerns worden gehanteerd, pen, vennootschappen onder komen te liggen. In Nederland dan ook aan te bevelen zijn om definitie van uiteindelijk ge-
de hoofdmoot in de LHAV, laat firma, coöperaties en verenigin- wordt hier al jaren over gesteg- hier verduidelijking in aan te rechtigden. De sancties bij niet
ik in dit artikel buiten beschou- gen. geld tussen de overheid en de brengen. naleving liegen er overigens
wing. Voor stichtingen - waaronder private sector. Het belang van Een dergelijke verduidelij- niet om. De afschaffing van een
ook de Stichting Particulier transparantie is groot - natio- king is te meer relevant nu in beroepsmogelijkheid in het
Fonds (SPF) - en trusts gaat de naal en internationaal -, maar de LHAV de laatste vorm van kader van internationale gege-
definitie van uiteindelijk ge- ongewenste pottenkijkers - rechtsbescherming in het kader vensuitwisseling zie ik als een
Uiteindelijk
rechtigden nog een stap verder, bijvoorbeeld criminelen die op van internationale gegevensuit- achterhaalde maatregel. Rechts-
gerechtigden
Een belangrijke aanscherping namelijk ook de oprichter en deze wijze hun slachtoffers wisseling de nek om wordt bescherming is juist essentieel.
van de LHAV zijn de nieuwe bestuurder zullen vallen onder selecteren of advocaten op zoek gedraaid. Tot de inwerkingtre- Gelukkig lijkt een alternatief
definities van uiteindelijk ge- de definitie van uiteindelijk ding van de LHAV is het moge- aanwezig. De ontwikkelingen
rechtigden. Bij besloten en gerechtigde. En bij de trust lijk om in beroep te gaan tegen rondom een UBO-register zul-
naamloze vennootschappen - ook de trustees en protectors. een beslissing om gegevens uit len de gemoederen ongetwijfeld
of naar buitenlands recht Dat de begunstigden, de groep te wisselen in het kader van bezig gaan houden. Zolang hier
opgerichte vergelijkbare ven- personen in wier belang de internationale gegevensuitwis- waarborgen komen die de priva-
nootschappen - betreft dit de trust hoofdzakelijk is opgericht seling. De Memorie van Toe- cy kunnen garanderen, lijkt de
natuurlijke persoon die de uit- of werkzaam is en de natuurlijk lichting van de LHAV geeft invoering ook een positieve
eindelijke eigenaar is of de persoon die via andere midde- verder geheel geen motivering bijdrage te kunnen leveren aan
zeggenschap heeft over de ven- len uiteindelijke zeggenschap voor de afschaffing. De enige Curaçao als Internationaal Fi-
nootschap met een minimum heeft over een stichting of motivering in de Memorie van nancieel Centrum. Transparan-
belang van 25 procent. De trust worden genoemd is begrij- De Landsverordening houdende Toelichting van de LHAV is tie over de uiteindelijk gerech-
verplichting geldt voor admi- pelijk. Maar de oprichter, be- aanvullende documentatiever- daarnaast ook nog misleidend. tigden is key, maar geen onge-
nistratieplichtigen - waaronder stuurder, trustees en protectors plichtingen verrekenprijzen Er wordt slechts gesproken van wenste pottenkijkers graag!
(ter verduidelijking) tevens hebben over het algemeen geen (LHAV) is mede een gevolg van afschaffing van de kennisge-
wordt verstaan de door de economisch belang bij het ver- aanbevelingen die zijn gedaan vingsprocedure - dus vooraf- Jeroen Starreveld is als advocaat
rechter benoemde bewaarder - mogen dat aanwezig is in de door de Organisatie voor gaand aan het nemen van een gespecialiseerd in het fiscale
om gegevens van deze uiteinde- stichting of trust. Voor zover het Economische Samenwerking en besluit tot gegevensuitwisseling procesrecht en sinds 2010 als
lijk gerechtigden op eerste ver- oprichters, bestuurders, trustees Ontwikkeling (Oeso, in het de betrokkene kennis laten partner verbonden aan Spigt
zoek te verstrekken aan de en protectors zijn woonachtig Engels OECD). nemen van het voorgenomen Dutch Caribbean op Curaçao.