Page 155 - เอกสารแนบ 2 CPS Plan 2565 - รวมเล่ม ส่ง31สค64

5.2 ด้านการดำเนินธุรกิจ

- จากการตรวจสอบด้านการแปรรูปสินค้าจากยางพารา พบข้อสังเกตจากกระบวนการผลิต
สหกรณ์ไม่ได้จัดทำอัตราทดสอบการผลิต (อัตราการสูญเสีย) จึงไม่สามารถเปรียบเทียบกับการผลิตจริงได้ว่าสูง
หรือต่ำกว่าการทดสอบการผลิต รวมทั้งอตราหรือจำนวนสูญเสียจากกระบวนการผลิตว่าควรเป็นเท่าใดของ
ั
ื่
สินค้าแต่ละชนิด ดังนั้น สหกรณ์ต้องจัดทำอตราการทดสอบการผลิตของสินค้าแต่ละชนิด เพอใช้เป็นเกณฑ์
ั
มาตรฐานในการใช้วัตถุดิบและผลผลิตที่ผลิตได้ ซึ่งเป็นวิธีการควบคุมต้นทุนที่ใช้ในการผลิตให้เกิดความคุ้มค่า
มากที่สุด
- สหกรณ์มีการคำนวณต้นทุนในการผลิตสินค้าแต่ละชนิด แต่ไม่พบการอนุมัติจาก

คณะกรรมการดำเนินการของสหกรณ์ ดังนั้น สหกรณ์ควรคำนวณต้นทุนการผลิตที่เกิดขึ้นจริงกับต้นทุนที่
สหกรณ์คำนวณไว้ว่าใกล้เคียงกันหรือไม่ เพอปรับปรุงต้นทุนหรือเปลี่ยนแปลงราคาขายให้เหมาะสมกับ
ื่
ท้องตลาด เนื่องจากราคาวัตถุดิบหรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเพิ่มขึ้นหรือลดลงตามสภาวะเศรษฐกิจ
- สหกรณ์มีสินค้าขาดบัญชี เป็นเงิน 92,725.00 บาท และวัตถุดิบขาดบัญชี เป็นเงิน

11,262.52 บาท ไม่มีผู้รับผิดชอบ ดังนั้น คณะกรรมการดำเนินการของสหกรณ์ต้องตรวจสอบหาข้อเท็จจริง
เพื่อหาผู้รับผิดชอบในความเสียหายดังกล่าว รวมถึงให้ผู้รับผิดชอบชำระเงินจำนวนดังกล่าวต่อสหกรณ์โดยเร็ว
- สหกรณ์มีการตรวจนับสินค้าคงเหลืออย่างน้อยปีละ 1 ครั้งในวันสิ้นปีบัญชี ส่งผลให้สหกรณ์
ทราบว่าสินค้าและวัตถุดิบขาดบัญชีในวันดังกล่าว ดังนั้น เพอให้สหกรณ์มีระบบการควบคุมภายในที่ดีด้าน
ื่
สินค้า และมิให้เกิดความเสียหายกับสหกรณ์ คณะกรรมการดำเนินการของสหกรณ์ควรพจารณาแต่งตั้ง
ิ
คณะกรรมการตรวจนับสินค้า ซึ่งอาจกำหนดให้มีการตรวจนับสินค้าเป็นประจำทุกเดือน หรืออย่างน้อย
ไตรมาสละ 1 ครั้ง หรือปีละ 2 ครั้ง ทั้งนี้ เพอให้ทราบจำนวนสินค้าคงเหลือตามทะเบียนคุมสินค้ามีอยู่จริง
ื่
ถูกต้องตรงกัน
5.3 การติดตามการแก้ไขข้อบกพร่องจากการสอบระหว่างปี
5.3.1 เงินยืมทดรองและการจ่ายคืนเงินยืมทดรอง ได้แจ้งให้สหกรณ์จัดทำทะเบียนคุมเงินยืม
ทดรองการส่งใช้เงินยืมทดรองให้เป็นไปตามระยะเวลาที่กำหนดไว้ในระเบียบที่เกี่ยวข้อง และการบันทึกบัญชี
หักล้างเงินยืมทดรองให้บันทึกบัญชีลดยอดเงินยืมทดรอง คู่กับค่าใช้จ่ายตามวัตถุประสงค์ที่ยืม หากมเงินยืมทด
ี
รองเหลือให้บันทึกบัญชีรับคืนเงินสด จากการติดตามการแก้ไขข้อสังเกตและการปฏิบัติในเรื่องดังกล่าวในการ
ตรวจสอบบัญชีประจำปี ปรากฏว่าสหกรณ์มีการจัดทำทะเบียนคุมเงินยืมทดรองไว้เรียบร้อยเป็นปัจจุบัน แต่
การส่งใช้เงินยืมทดรองบางรายการยังเกนระยะเวลาที่กำหนดไว้ในระเบียบของสหกรณ์ การบันทึกบัญชีหักล้าง
ิ
เงินยืมทดรอง สหกรณ์ยังบันทึกบัญชีหักล้างเงินยืมทดรองคู่กับเงินสดและนำเอกสารไปบันทึกค่าใช้จ่าย จึงไม่
สามารถตรวจสอบได้ว่าการยืมเงินทดรองมีการใช้จ่ายเป็นไปตามวัตถุประสงค์หรือไม่ ดังนั้น เพื่อประโยชน์ของ
ื่
สหกรณ์ มวลสมาชิกและเพอป้องกันมิให้เกิดความเสียหายกับสหกรณ์ได้ คณะกรรมการดำเนินการของสหกรณ์
ต้องปฏิบัติให้เป็นไปตามระเบียบที่กำหนด รวมถึงต้องกำกับดูแลการปฏิบัติงานของฝ่ายจัดการให้เป็นไปตาม

ระเบียบกำหนดด้วยเช่นกัน
5.3.2 สหกรณ์จำหน่ายสินค้าเป็นเงินเชื่อ ไม่ผ่านการอนุมัติจากผู้มีอำนาจอนุมัติก่อนการส่ง
มอบสินค้าแก่ผู้ซื้อ จัดทำสัญญาซื้อสินค้าเป็นเงินเชื่อแต่ลูกหนี้การค้าไม่มีหลักประกันที่เพียงพอและเหมาะสมไว้
กับสหกรณ์ทั้งบุคคลหรือหลักประกันอน ได้แจ้งให้สหกรณ์ปฏิบัติให้เป็นไปตามระเบียบว่าด้วยการขายสินค้า
ื่
เป็นเงินเชื่อ พ.ศ. 2556 จากการติดตามการแก้ไขและสอบทานการปฏิบัติในเรื่องดังกล่าวยังไม่ได้รับการแก้ไข
ี
ณ วันสิ้นปีทางบัญชีมีลูกหนี้การค้าคงเหลือเพยง 462.00 บาท แต่อย่างไรก็ตามหากสหกรณ์ให้เครดิตการค้า
รายใหม่ เพอป้องกันความเสี่ยงและความเสียหายที่อาจเกิดขึ้นได้ หากลูกหนี้การค้าไม่ชำระหนี้คืนต่อสหกรณ์
ื่
คณะกรรมการดำเนินการของสหกรณ์และฝ่ายจัดการต้องปฏิบัติให้เป็นไปตามระเบียบว่าด้วยการขายสินค้า

เป็นเงินเชื่อ พ.ศ. 2556

Template แผนการแนะนำส่งเสริม พัฒนา และกำกับดูแลสหกรณ์/กลุ่มเกษตรกร ประจำปีงบประมาณ พ.ศ. 2565 149