Page 295 - เอกสารแนบ 2 CPS Plan 2565 - รวมเล่ม ส่ง31สค64

5) ข้อสังเกตของผู้สอบบัญชี (ถ้ามี)

5.1 ด้านการบริหารจัดการทั่วไป
- สหกรณ์ยังไม่มีพนักงานเป็นของตนเอง การปฏิบัติงานด้านต่างๆ มอบหมายให้
คณะกรรมการเป็นผู้ปฏิบัติ โดยมอบหมายประธานกรรมการรับผิดชอบในการบันทึกบัญชีในสมุดเงินสด สมุด

บัญชีแยกประเภท จัดทำใบเสร็จรับเงิน รวมถึงการบันทึกบัญชีย่อย ผู้ได้รับมอบหมายสามารถจัดทำเอกสาร
ประกอบการบันทึกบัญชีและบันทึกบัญชีในสมุดขั้นต้น สมุดขั้นปลายและบัญชีย่อย แต่ไม่สามารถจัดทำงบ
ทดลอง งบการเงินพร้อมรายละเอยดประกอบงบการเงินได้ การปฏิบัติงานด้านการบัญชีต้องได้รับความ
ี
ช่วยเหลือจากเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานราชการ จึงสามารถจัดทำงบการเงินเพอส่งให้ผู้สอบบัญชีเข้าตรวจสอบ
ื่
บัญชีประจำปีได้
- สหกรณ์มอบหมายเหรัญญิก และประธานกรรมการ เป็นผู้ทำหน้าที่รับ จ่ายและเก็บรักษา
เงินสด ซึ่งการปฏิบัติดังกล่าวไม่เป็นไปตามหลักการควบคุมภายในที่เหมาะสม โดยผู้ที่ปฏิบัติงานด้านบัญชีและ
ด้านการเงินควรแยกออกจากกันโดยเด็ดขาด จากการตรวจนับเงินสด เมื่อวันที่ 8 มีนาคม 2564 สหกรณ์มีเงิน

สดให้ตรวจนับ จำนวน 10,248.17 บาท ถูกต้องตรงตามบัญชีคุม อย่างไรก็ตามสหกรณ์ควรจัดให้มีการตรวจ
นับเงินสดคงเหลือในมือเปรียบเทียบกับสมุดเงินสดเป็นประจำสม่ำเสมอ เพอป้องกันมิให้เกิดความเสียหายที่
ื่
อาจเกิดขึ้นกับสหกรณ์ได้
- ผู้ตรวจสอบกิจการได้รับเลือกตั้งจากที่ประชุมใหญ่ของสหกรณ์ ซึ่งเป็นไปตามกฎหมายและ

ื่
ข้อบังคับกำหนด เพอดำเนินการตรวจสอบกิจการของสหกรณ์แล้วทำรายงานเสนอต่อที่ประชุมใหญ่ จากการ
สอบทานการปฏิบัติงานไม่ปรากฏว่ามีรายงานผลการตรวจสอบของผู้ตรวจสอบกิจการแต่อย่างใด ซึ่งผู้ตรวจ
สอบกิจการควรทำหน้าที่เป็นตัวแทนสมาชิก ในการตรวจสอบด้านการบริหารงานของคณะกรรมการดำเนินการ

ั
และควรจัดทำรายงานผลการตรวจสอบเป็นลายลักษณ์อกษร พร้อมทั้งสรุปข้อสังเกตและคำแนะนำเสนอต่อที่
ประชุมคณะกรรมการดำเนินการอย่างสม่ำเสมอ เพอจะได้นำข้อสังเกตและคำแนะนำดังกล่าวมาใช้ประโยชน์
ื่
ในการบริหารงานและปรับปรุงการดำเนินงานให้มีประสิทธิภาพยิ่งขึ้น
5.2 การดำเนินธุรกิจ
ธุรกิจสินเชื่อ ระหว่างปีสหกรณ์ไม่มีการจ่ายเงินกู้เพม มีเพยงการติดตามหนี้จากสมาชิก
ิ่
ี
เท่านั้นลูกหนี้สามารถชำระหนี้ได้ ร้อยละ 0.76 ของหนี้ถึงกำหนดชำระ ณ วันสิ้นปีมีลูกหนี้เงินกู้คงเหลือ
จำนวน 1,699,532.66 บาท เป็นลูกหนี้ที่ผิดนัดชำระหนี้ทั้งจำนวน มีดอกเบี้ยเงินให้กู้ค้างรับ 1,519,734.46
บาท ค่าปรับเงินให้กู้ค้างรับ 364,335.41 บาท สหกรณ์ได้สำรองค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเต็มจำนวน สะท้อนให้

เห็นถึงความสามารถในการชำระหนี้ของสมาชิก ดังนั้น ในการบริหารสินเชื่อ สหกรณ์ควรติดตามเร่งรัดการ
ชำระหนี้ของลูกหนี้ค้างชำระเพื่อนำเงินมาหมุนเวียนในการดำเนินธุรกิจและพ้นจากภาวะขาดทุนต่อไป
เนื่องจากลูกหนี้เงินกู้ยืมส่วนใหญ่เป็นหนี้ค้างนาน และมีอายุความ 10 ปี นับแต่วันที่ลูกหนี้ผิด
นัดชำระหนี้ครั้งสุดท้าย ดังนั้นสหกรณ์ต้องจัดเก็บเอกสารหลักฐานที่เกี่ยวกับการกู้ยืมเงินของสมาชิกให้

ครบถ้วนสมบูรณ์ ได้แก่ หนังสือสัญญาเงินกู้ สัญญาค้ำประกัน เนื่องจากเอกสารดังกล่าวเป็นหลักฐานในการ
เรียกร้องสิทธิในฐานะเจ้าหนี้ตามกฎหมาย หากสหกรณ์จำเป็นต้องดำเนินคดีกับลูกหนี้
5.3 การติดตามแก้ไขข้อสังเกต
- สหกรณ์มีลูกหนี้เงินกู้คลาดเคลื่อนเนื่องจากบัญชีย่อยต่ำกว่าบัญชีคุมจากปีก่อนๆ จำนวน

14,245.00 บาท ได้ตั้งค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญเต็มจำนวนนั้น ในระหว่างปีคณะกรรมการดำเนินการไม่ได้
ดำเนินการตรวจสอบลูกหนี้คลาดเคลื่อนแต่อย่างใด
- สหกรณ์มีบัญชีทุนเรือนหุ้นคลาดเคลื่อนจากปีก่อนๆ จำนวน 4,240.00 บาท เนื่องจากบัญชี
ย่อยต่ำกว่าบัญชีคุม ในระหว่างปีสหกรณ์ไม่ได้ดำเนินการตรวจสอบข้อเท็จจริงแต่อย่างใด ตามวิธีปฏิบัติของ

กรมตรวจบัญชีสหกรณ์ ที่ กษ 0406/3024 ลงวันที่ 6 มีนาคม 2534 เรื่องวิธีปฏิบัติทางบัญชีเกี่ยวกับ

Template แผนการแนะนำส่งเสริม พัฒนา และกำกับดูแลสหกรณ์/กลุ่มเกษตรกร ประจำปีงบประมาณ พ.ศ. 2565 289