Page 743 - เอกสารแนบ 2 CPS Plan 2565 - รวมเล่ม ส่ง31สค64
P. 743
5) ข้อสังเกตของผู้สอบบัญชี (ถ้ามี)
5.1 ด้านการบริหารจัดการทั่วไป
กลุ่มเกษตรกรมีการกำหนดระเบียบว่าด้วยการรับ - จ่ายและเก็บรักษาเงิน พ.ศ.2562
ให้เก็บรักษาเงินสดได้ไม่เกินวันละ 5,000.00 บาท และให้เก็บได้ไม่เกินวันละ 100,000.00 บาท ในช่วง
รวบรวมยาง 3 วัน ซึ่งจากการทดสอบหลักฐานการรับ - จ่าย การบันทึกบัญชี รวมถึงการตรวจนับเงินสด เมื่อ
วันที่ 23 เมษายน 2564 พบว่า กลุ่มเกษตรกรมีเงินสดคงเหลือให้ตรวจนับ จำนวน 25,055.92 บาท ถูกต้อง
ตรงกับบัญชีคุมยอด ระหว่างปีกลุ่มเกษตรกรมีการเก็บรักษาเงินสดเกินกว่าวงเงินที่ระเบียบกำหนดเป็นครั้ง
คราว ซึ่งจากการเปรียบเทียบยอดเงินสดคงเหลือตามสมุดบัญชีแยกประเภททั่วสไป ตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน
2563 ถึงวันที่ 31 มีนาคม 2564 กับวงเงินที่ให้เก็บรักษาเงินสดตามระเบียบว่าด้วยการรับ - จ่าย และเก็บ
รักษาเงิน พ.ศ.2562 พบว่า ผู้เก็บรักษาเงินสดมีการเก็บรักษาเงินสดเกินกว่าวงเงินที่ระเบียบกำหนดรวม 36 วัน
ั
โดยเก็บรักษาเงินสดเกินตั้งแต่วันที่ 24 กุมภาพนธ์ 2564 ถึงวันที่ 31 มีนาคม 2564 ดังนั้นเพอป้องกันความ
ื่
เสียหายที่อาจเกิดขึ้น คณะกรรมการดำเนินการควรกำกับควบคุมให้ผู้ที่ได้รับมอบหมายในการเก็บรักษาเงินสด
ปฏิบัติให้เป็นไปตามที่ระเบียบกำหนดไว้อย่างเคร่งครัด
จากการตรวจสอบการบันทึกบัญชีและเอกสารประกอบการบันทึกบัญชีของกลุ่มเกษตรกร
พบว่า กลุ่มเกษตรกรไม่บันทึกรายการบัญชีเกี่ยวกับเงินสดในวันที่เกิดรายการ ซึ่งการปฏิบัติดังกล่าวไม่เป็นไป
ตามระเบียบนายทะเบียนสหกรณ์ว่าด้วยการบัญชีของสหกรณ์และกลุ่มเกษตรกร พ.ศ.2563 ข้อที่ 12 ให้
ื่
บันทึกรายการบัญชีเกี่ยวกับเงินสดในวันที่เกิดรายการนั้น สำหรับรายการอนๆ ที่ไม่เกี่ยวกับเงินสด ให้บันทึก
รายการบัญชีภายในสามวันนับแต่วันที่เกิดรายการ ดังนั้นคณะกรรมการควรกำชับให้ผู้รับผิดชอบชำระบัญชีให้
เป็นปัจจุบันอย่างสม่ำเสมอ เพื่อนำข้อมูลทางบัญชีไปใช้ประโยชน์ในการบริหารงานได้อย่างมีประสิทธิภาพและ
ต้องปฏิบัติให้เป็นไปตามระเบียบนายทะเบียนสหกรณ์ว่าด้วยการบัญชีของสหกรนณ์และกลุ่มเกษตรกร
พ.ศ.2563 อย่างเคร่งครัด
5.2 ด้านการดำเนินธุรกิจ
การรับฝากเงิน
ระหว่างปีกลุ่มเกษตรกรมีการรับฝากเงินประเภทออมทรัพย์ จากสมาชิกและสหกรณ์อื่น
จำนวน 46,248.77 บาท ณ วันสิ้นปีบัญชีมีเงินรับฝากคงเหลือ จำนวน 320,732.14 บาท จากการตรวจสอบ
การจ่ายดอกเบี้ยเงินรับฝาก ณ วันสิ้นปีบัญชี พบว่า กลุ่มเกษตรกรมีการคำนวณและจ่ายดอกเบี้ยเงินรับฝาก
ประเภทออมทรัพย์ให้กับสมาชิกที่ฝากเงินในอัตราร้อยละ 4.00 ต่อปี โดยคำนวณเป็นรายวันตามยอดคงเหลือ
และนำดอกเบี้ยทบเป็นต้นเงินเข้าบัญชีเงินฝากในวันสิ้นปีบัญชีของกลุ่มเกษตรกร ซึ่งการปฏิบัติดังกล่าวไม่
เป็นไปตามระเบียบว่าด้วยการรับเงินฝากออมทรัพย์และเงินฝากประจำ พ.ศ.2562 หมวด 3 การกำหนดอัตรา
ดอกเบี้ย ระยะเวลาการคิดดอกเบี้ยและการจ่ายดอกเบี้ย ข้อ 10 ที่กำหนดให้กลุ่มเกษตรกรจะให้ดอกเบี้ย
ประเภทเงินฝากออมทรัพย์ในอัตราไม่เกินร้อยละ 2 ต่อปี โดยจะประกาศให้ทราบเป็นคราวๆไป ดังนั้น
คณะกรรมการดำเนินการต้องปฏิบัติให้เป็นไปตามที่ระเบียบกำหนดไว้อย่างเคร่งครัด
6) ข้อบกพร่องของสหกรณ์/กลุ่มเกษตรกร (ถ้ามี)
- ไม่มี -
Template แผนการแนะนำส่งเสริม พัฒนา และกำกับดูแลสหกรณ์/กลุ่มเกษตรกร ประจำปีงบประมาณ พ.ศ. 2565 737
