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PROCEDIMIENTOS QUE SE SIGUEN EN EL

FLUJO DE EFECTIVO

a. Determinar las transacciones en las que no se hayan empleado efectivo o
equivalentes de efectivo, como por ejemplo las compensaciones de activo y
pasivo.
b. Identificar las variaciones (diferencias) de las cuentas del balance general del
ejercicio o periodo actual con las mismas cuentas del balance del ejercicio
anterior, en un papel de trabajo de 13 columnas (cuando se mencione de papel de
trabajo en los siguientes párrafos se entenderá a este papel de trabajo –ver
cuadro de modelo de papel de trabajo).
c. De las diferencias que se determinen del procedimiento anterior, estas se
ordenarán según su tipo de saldo, ya sea como saldo deudor o acreedor, en una
columna de variaciones en el papel de trabajo. Para este procedimiento debemos
tener en cuenta las reglas del cargo y del abono.

d. Realizar un cuadro de las cuentas de costos de producción, gastos de ventas y
gastos de administración y su distribución en las cuentas de la clase “6” que las
originaron (60 compras, 61 variación de existencias, 62 cargas de personal, 63
Servicios prestados por terceros, 64 tributos, 65 Cargas diversasde gestión, 68
Provisiones del ejercicio).
e. Realizar los asientos extracontables que reversen los rubros del estado de
ganancias y pérdidas, dejando todas las partidas en cero, con sus contrapartidas
de las cuentas de activos y pasivos, considerándolos en una columna de ajustes,
en el papel de trabajo.
f. Los registros extracontables del punto anterior se deben de sumar y restar a las
diferencias de los saldos del punto c), en el papel de trabajo.
g. Los resultados que se determinen del punto f) tendrán que separarse, ya sea
por usos o fuentes. Se entiende como usos las salidas de efectivo o equivalentes
de efectivo y como fuentes, los ingresos de efectivo o equivalente de efectivo que
permitieron financiar las actividades de la entidad.
h. Una vez determinado los importes de usos y fuentes de cada una de las
partidas del balance, estos importes tendrán que estructurarse en las actividades
de operación, inversión y financiamiento en el papel de trabajo.
i. A efectos de comprobar si el flujo de efectivo está correctamente elaborado, la
comprobación que se tendrá que realizar es realizar la sumatoria de todos los
totales de las tres actividades y sumarlas al saldo inicial de caja y bancos y
obtener de esta forma el saldo de caja y bancos del balance del periodo o año
actual.