Page 809 - Betriebshandbuch ebook Julni2107

Unternehmensformen: Die Steuerbelastung im Vergleich
F/4.5
inno:va Steuerberatungsgesellschaft mbH
betriebl. Steuern
ternehmensgründer stehen verschiedene Formen zur Auswahl, wobei es die optimale Rechtsform für alle Fäl- le nicht gibt. Jede Entscheidung hat Vor- und Nachteile.
Für den selbständigen Berufsstarter - allein oder zu- sammen mit anderen - kommen im Wesentlichen in Be- tracht:
 Einzelunternehmen
 Personengesellschaften wie die
 Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR),
 Offene Handelsgesellschaft (OHG),
 Kommanditgesellschaft (KG),
 Stille Gesellschaft oder die
 Partnerschaft, nur für freiberuflich Tätige
 Kapitalgesellschaften wie die
 Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH),  Unternehmergesellschaft (UG) (haftungsbe-
schränkt), sogenannte Mini-GmbH,
 Aktiengesellschaft (AG) oder
 Limited (Ltd.) nach englischem Recht
 GmbH & Co. KG als Mischform
In den folgenden Absätzen sollen die wichtigsten bzw. am häufigsten gewählten Unternehmensformen aus dieser Übersicht vorgestellt und weiter unten auch in puncto Steuerbelastung miteinander verglichen werden.
Bei der Wahl der Rechtsform eines Unternehmens ist des Weiteren eine Reihe von Aspekten zu beachten, die nicht direkt steuerlicher Natur sind, aber kurz er- wähnt werden sollen:
 Handelsregister, Gesellschaftsvertrag
 Einlage, Mindesteinzahlung
 Beteiligung an Gewinn und Verlust
 Haftung in vollem Umfang oder begrenzt
 Kapitalbeschaffung
 Umfang des Jahresabschlusses und entsprechend anfallende Bearbeitungsgebühren
5.1 Einzelunternehmen
Das Einzelunternehmen ist die einfachste Rechtsform und wird durch die Aufnahme der Geschäftstätigkeit gegründet. Gesellschaftsverträge sind nicht notwendig. Die Entscheidungsfindung liegt beim Einzelunterneh- mer selbst, er ist nicht weisungsgebunden. Für Schul- den gegenüber Lieferanten, Banken oder dem Finanz- amt haftet er aber auch mit seinem Privatvermögen.
Der Gewinn ist in der Einkommensteuererklärung zu- sammen mit den übrigen Einkünften zu versteuern und wird in Form einer Einnahmenüberschussrechnung oder einer Bilanz ermittelt. Ob eine Bilanz erstellt wer- den muss, richtet sich nach bestimmten Größenklas- sen: Einzelkaufleute sind von der handelsrechtlichen Buchführungs- und Bilanzierungspflicht befreit, wenn sie an zwei aufeinanderfolgenden Bilanzstichtagen höchstens 500.000 € Umsatz pro Jahr und nicht mehr als 50.000 € Jahresüberschuss erzielen. Dann genügt eine Einnahmenüberschussrechnung, die die laufenden Einnahmen und Ausgaben entsprechend ihrem Zufluss bzw. Abfluss umfasst. Ferner muss dann die Anlage EÜR ausgefüllt werden.
Freiberufler sind gar nicht verpflichtet, eine Bilanz zu erstellen.
5.2 Personengesellschaft
Eine Personengesellschaft beginnt mit der Aufnahme der Geschäftstätigkeit, benötigt aber mindestens zwei Personen, die sich zusammenschließen.
Sie erstellt keine Einkommensteuererklärung, sondern eine Erklärung zur einheitlichen und gesonderten Feststellung der Einkünfte. Der Gewinn wird dabei anteilig auf die Beteiligten verteilt; er ist von jedem Ge- sellschafter in der jeweils eigenen Einkommensteuer- erklärung zu versteuern.
Die Gesellschaft ist selbst gewerbesteuerpflichtig und Schuldner der Umsatzsteuer. Die bezahlte Gewerbe- steuer können die Gesellschafter anteilig auf die eige- ne Steuerschuld anrechnen.
5.3 GmbH
Die GmbH gehört zu den Kapitalgesellschaften und ist eine rechtlich selbständige Person. Hier ist die Haftung der einzelnen Gesellschafter auf das Firmenvermögen beschränkt, das Risiko einer privaten Inanspruchnahme entfällt. Für die Gründung einer GmbH reicht bereits ein Gesellschafter aus. Daher ist diese Gesellschaftsform auch für den einzelnen Existenzgründer interessant. Es ist eine Mindesteinlage von 25.000 € erforderlich, die für die Eintragung ins Handelsregister zu mindestens 50 % erbracht sein muss.
Hinweis
Eine Unterform ist die KG. Bei dieser haften nur bestimmte Gesellschafter mit ihrem Privatvermögen - nämlich die Komplementäre. Die übrigen Gesellschafter - Kommanditis- ten - stehen nur mit ihrer zu leistenden Einlage für Schul- den der Gesellschaft ein. Dies hat bei Verlusten steuerliche Auswirkungen: Die Kommanditisten können sie nur im be- grenzten Umfang verrechnen.
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