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Analyse financière

(1) Quand le nombre des associés est inférieur ou égal à 10, l'entreprise doit déclarer tous les
participants au capital.

Dans les autres cas il y a lieu de ne mentionner que les 10 principaux associés par ordre d'importance
décroissante.
Les données mentionnées dans ce tableau renseignent sur la situation actionnariale suivante :

- sur un capital global de 1.000.000 Dhs, les trois actionnaires mentionnés dans ce tableau
détiennent 90% du capital. Ce qui témoigne d’une forte concentration du capital.

- les 10% restant du capital sont répartis entre les 7 autres actionnaires.
L’information dégagée de ce tableau permet en effet d’avoir une idée sur les organes de contrôle et
de décision de cette société, information indispensable pour les partenaires de cette société et tout
particulièrement pour les banques.

Etat B14 : tableau 12 : détail de la valeur ajoutée.
DETAIL DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Tableau N° 12 Exercice
solde au début Opérations Déclarations
de comptables de T.V.A Solde fin
NATURE l'exercice l'exercice de l'exercice d'exercice

1 2 3 (1+2-3=4)
A. T.V.A. Facturée 52.120 312.246 256.420 107.946
B. T.V.A. Récupérable 45.216 624.547 348.268 321.495

* sur charges 38.150 495.670 259.560 274.260
* sur immobilisations 7.066 128.877 88.708 47.235
C = (A-B) TVA due 312.301 91.848 213.549
ou crédit de TVA 6.904

Ce tableau revêt un caractère particulier à la fois pour l’entreprise qui présente ses comptes et pour
l’administration fiscale qui lui permet de procéder à des recoupements entre les déclarations
effectives de la société (mensuelles ou semestrielles) et les données de ce tableau.
Ainsi, de la lecture de ce tableau se dégagent les informations suivantes :

- au début de l’exercice les opérations de TVA de cette société se traduisent in fine par une taxe à
payer de l’ordre de 6.904 Dhs.
- par contre, l’exercice en cours met en exergue une évolution inverse caractérisée par l’importance
récupérable (sur les achats) par rapport à la TVA facturée sur les ventes dans la mesure où la TVA
facturée qui est de 312.246 Dhs est inférieure à la TVA récupérable de 624.547 Dhs.
Quant aux déclarations effectives de la société déposées au fisc ; elles font état des informations
suivantes :
· la société a procédé au règlement de la somme de 256.420 Dhs, somme réglée par les clients
au titre de la TVA sur les opérations de ses ventes,
· elle a récupéré le montant de 348.268 Dhs sur les achats effectivement payés à ses fournisseurs
et qui sont justifiés par les relevés bancaires de cette société,
· ces opérations se soldent donc par une TVA en rouge ; c'est-à-dire par un montant que la
société devra récupérer de l’Etat et qui est de l’ordre de 213.549 Dhs.

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