Page 102 - כרך א - ספר הנהלת חשבונות הסברים ותרגילים מהדורה 2

‫חשבונאות פיננסית וחישובים מסחריים |פרק ‪ :4‬מס ערך מוסף (מע"מ)‬

‫דוגמה מס' ‪:3‬‬

‫להלן פעולות שבוצעו בעסק "ישראל ‪ -‬ציוד משרדי" לחודש מרץ‪ ,‬פעולות כוללות מע"מ בשיעור ‪.17%‬‬
‫נדרש‪:‬‬

‫יש לרשום פקודות יומן בספר היומן‪.‬‬

‫סכום‬ ‫פעולה‬ ‫תאריך‬
‫‪14,040‬‬ ‫נקנו שולחנות ושולם ‪ 30%‬במזומן והיתרה בשיק דחוי‬ ‫‪2.3‬‬
‫‪351‬‬ ‫‪3.3‬‬
‫‪2,340‬‬ ‫שולם עבור הובלה מהספק במזומן‬ ‫‪5.3‬‬
‫‪1,170‬‬ ‫שולם חשבון חשמל במזומן‬ ‫‪6.3‬‬
‫‪18,720‬‬ ‫‪8.3‬‬
‫‪8,600‬‬ ‫בעל העסק לקח שולחן לביתו‬ ‫‪9.3‬‬
‫‪1,755‬‬ ‫נמכרו שולחנות ונתקבל ‪ 50%‬בשיק דחוי והיתרה באשראי‬ ‫‪10.3‬‬
‫‪2,106‬‬ ‫‪12.3‬‬
‫‪1,120‬‬ ‫שולמה משכורת לעובד בהעברה בנקאית‬ ‫‪15.3‬‬
‫‪585‬‬ ‫ניתנה תרומה לאגודה למען החייל במזומן‬ ‫‪18.3‬‬
‫‪2,000‬‬ ‫שולמו הוצאות דלק לרכב פרטי בגין חודש פברואר בשיק מזומן‬ ‫‪20.3‬‬
‫‪4,914‬‬ ‫שולם עבור תיקונים לעוסק פטור בשיק מזומן‬ ‫‪24.3‬‬
‫‪2,400‬‬ ‫‪26.3‬‬
‫‪7,605‬‬ ‫נקנו כיבודים למשרד במזומן‬ ‫‪27.3‬‬
‫‪702‬‬ ‫שולמו מיסי עירייה בהוראת קבע‬ ‫‪29.3‬‬
‫‪820‬‬ ‫שולמו הוצאות שכירות בשיק דחוי‬ ‫‪31.3‬‬
‫שולמה פוליסת הביטוח של המבנה במזומן‬
‫נתקבל שיק מזומן בגין שירותי ייעוץ‬
‫נרכשה מדפסת ושולם בשיק מזומן‬
‫הבנק חייב את העסק בריבית ודמי ניהול‬

‫פתרון‪:‬‬

‫הערות‪:‬‬

‫‪ - 6.3‬בעל העסק ‪ -‬לקוח ולכן נרשום כמכירה ונחייב משיכות פרטיות‬

‫‪ - 9.3‬משכורת ‪ -‬אין מס תשומות על הוצאות משכורת‬

‫‪ - 10.3‬תרומות ‪ -‬אין מס תשומות על תרומות= מלכ"ר‬

‫‪ - 12.3‬הוצאות רכב ‪ -‬יש להפריד ‪ 3/2‬ממס התשומות‪:‬‬

‫‪2,106 / 1.17 = 1,800‬‬ ‫דלק‪:‬‬

‫‪1,800 x 17% = 306‬‬ ‫מס תשומות‪:‬‬

‫תשומות מוכר‪306 x 2/3 = 204 :‬‬

‫תשומות לא מוכר‪306 - 204 = 102 :‬‬

‫סה"כ ההוצאה‪1,800 + 102 = 1,902 :‬‬

‫‪ - 15.3‬אין מס תשומות לעוסק פטור‬
‫‪ - 20.3‬אין מס תשומות על מיסי עירייה‪ :‬רשות מקומית‬
‫‪ - 26.3‬אין מס תשומות על הוצאות ביטוח‪ :‬חברת ביטוח = מוסד כספי‬

‫‪ - 29.3‬קנית נכס‪/‬רכוש = מס תשומות נכסים‬
‫‪ - 31.3‬אין מס תשומות על הוצאות בנק = מוסד כספי‬

‫‪94‬‬