Page 105 - כרך א - ספר הנהלת חשבונות הסברים ותרגילים מהדורה 2
P. 105
חשבונאות פיננסית וחישובים מסחריים |פרק :4מס ערך מוסף (מע"מ)
4.5סגירת חשבונות מע"מ תקופתי וטופסי הדיווח למע"מ
סגירת חשבונות מע"מ תקופתי
בגין כל חודש (או אחת לחודשיים) ,יש לדווח למע"מ ,עד 15לחודש הבא ,על הפעילות של החודש.
לצורך כך יש לפתוח חשבון "חו"ז מע"מ" -זהו חשבון שאליו מרכזים את חשבונות המע"מ השוטפים -מס עסקאות,
מס תשומות ומס תשומות נכסים.
דיווח לשלטונות מע"מ
בהתאם ליתרה שתיווצר בחשבון חו"ז מע"מ יעשה הדיווח לשלטונות מע"מ.
יתרת זכות בחשבון חו"ז מע"מ:
המשמעות היא -מס עסקאות יותר גבוה ממס תשומות ותשומות נכסים ,זאת אומרת ,נוצרת התחייבות של העסק
לשלטונות המע"מ ,אותה יש לשלם יחד עם הדיווח ,יש לצרף שיק לפקודת מס ערך מוסף על יתרת כרטיס חו"ז מע"מ.
יתרת חובה בחשבון חו"ז מע"מ:
המשמעות היא -התשומות שהצטברו בתקופה המדווחת עלו על מס עסקאות ,נוצר חוב של שלטונות המע"מ כלפי
העסק.
במקרה כזה ,יש להגיש דוח להחזר ואת ההחזר העסק יקבל ישירות לחשבון הבנק עד חודש ימים מיום הדיווח.
פקודות יומן לסגירת חודש
א .סגירת מס תשומות:
חובה חו"ז מע"מ
מס תשומות זכות
ב .סגירת מס תשומות נכסים:
חובה חו"ז מע"מ
מס תשומות נכסים זכות
ג .סגירת מס עסקאות:
חובה מס עסקאות
חו"ז מע"מ זכות
פקודת יומן לתשלום
במידה ונוצרה יתרת זכות בכרטיס חו"ז מע"מ ,ב 15-לחודש עם הדיווח ,נצרף שיק לפקודת מס ערך מוסף ונרשום
פקודת יומן:
חובה חו"ז מע"מ
עו"ש בנק זכות
במקרה של יתרת חובה בכרטיס חו"ז מע"מ ,ב 15-לחודש נדווח למס ערך מוסף ,אולם לא תירשם פקודת יומן .פקודת
היומן תירשם כאשר נקבל את ההחזר לחשבון הבנק:
חובה עו"ש בנק
חו"ז מע"מ זכות
הערה :תרגול סגירת חשבונות מע"מ תקופתי ,יעשה לאחר לימוד פרק - 6קניות ומכירות טובין.
97
