Page 24 - כרך א - ספר הנהלת חשבונות הסברים ותרגילים מהדורה 2

‫חשבונאות פיננסית וחישובים מסחריים |פרק ‪ :2‬תורת המסחר והמשק‬

‫הצהרת הון‬
‫זהו דיווח של תושב ישראל לרשות המס על הנכסים שברשותו וזאת נכון לתאריך מסוים‪ ,‬כפי שנתבקש‪.‬‬
‫הצהרת הון נדרשת במקרה של חדש להעלמות מס וכן כל החייבים בהגשת דו"ח שנתי‪ ,‬אשר נדרשו לכך‪.‬‬
‫ההצהרה כוללת דיווח על נכסים‪ ,‬תכניות חיסכון וניירות ערך‪ ,‬מזומנים‪ ,‬כלי רכב‪ ,‬תכולת דירה‪ ,‬תכשיטים וכן התחייבויות‬

‫כגון‪ :‬משכנתא‪ ,‬הלוואות‪ ,‬משיכת יתר בבנק‪.‬‬
‫ההפרש בין הנכסים להתחייבויות הינו סך ההון שעליו מצהיר הנישום‪ ,‬את ההפרש הזה יש לבדוק לעומת ההכנסה‬
‫שעליה דיווח הנישום והאם שילם מס כפי שנדרש‪ .‬ההצהרה הראשונה היא הבסיס לצורך השוואה עתידית שתעשה‬
‫בין השינוי בהון מהצהרה אחת לזו שאחריה‪ ,‬וזאת מול אותן הכנסות שדווחו באותה תקופה‪ ,‬תוך התחשבות בהוצאות‬

‫מחייה מקובלות לפי מצבו המשפחתי של הנישום‪.‬‬

‫הכנסה חייבת‬
‫הכנסתו של אדם מכל המקורות המפורטים בפקודת מס הכנסה לאחר הקיזוזים‪ ,‬הניכויים והפטורים שהותרו ממנה על‬

‫פי כל דין‪.‬‬

‫ניכויים‬
‫ניכויים מהכנסה חייבת הניתנים ליחיד בגין מצב אישי או משפחתי כגון‪ :‬תשלומים לקופת גמל שעשה עובד באופן‬

‫עצמאי לפי סעיף ‪ 47‬לפקודת מס הכנסה‪.‬‬

‫זיכויים‬
‫הפחתה הניתנת לעובד מהמס שחושב על הכנסתו החייבת וזאת בגין מאפיינים אישיים של העובד‪ ,‬כגון‪ :‬נקודות זיכוי‬

‫עקב מצב משפחתי‪ ,‬ילדים‪ ,‬תושב‪ ,‬חייל משוחרר‪ ,‬עולה חדש‪ ,‬עבודה במשמרות‪ ,‬תשלומים לקופת גמל וכו'‬

‫הפסד‬
‫מס הכנסה מוטל על הכנסה מעסק או הכנסה הונית‪ .‬כאשר נוצר הפסד‪ ,‬ניתן יהיה לקזז אותו מרווחים שיוצרו בעתיד‪.‬‬

‫בשנה שבה נוצר ההפסד לא יתקבל החזר ממס הכנסה‪ ,‬אלא ההפסד יועבר לקיזוז מרווחים שיוצרו בשנים הבאות‪.‬‬

‫מקדמות מס הכנסה‬
‫תשלום המס של העסק מבוצע באמצעות תשלום מקדמה חודשית‪ ,‬כפי שנקבע לעסק על ידי פקיד השומה‪.‬‬
‫עסק חדש שפתח תיק במס הכנסה‪ ,‬יקבל תוך חודש שוברי תשלום‪ ,‬לדיווח מקדמה לפי מחזור העסקאות (לא כולל‬

‫מע"מ)‪ ,‬שיעור המקדמה יקבע לפי שיעור העסקאות הצפויות וזאת בהתאם לענף אליו שייך העסק‪.‬‬
‫עסק קיים ישלם מקדמה בהתאם למחזור העסקי שדווח עליו בשנה קודמת‪.‬‬

‫ניתן לבקש הקטנת מקדמות עקב ירידה צפויה בהכנסות העסק‪ ,‬או אפילו לבקש פטור‪ ,‬אולם במידה ויוגש דו"ח שנתי‬
‫למס הכנסה אשר לפיו תיוותר יתרת מס לתשלום‪ ,‬יחויב בעל העסק בריבית והצמדה‪.‬‬

‫את המקדמה יש לשלם עד ‪ 15‬לחודש העוקב או באמצעות מערכת שע"מ עד ל‪ 19 -‬בחודש העוקב‪.‬‬
‫בעלי מחזור נמוך‪ ,‬יכולים לקבל אישור ממס הכנסה לדווח אחת לחודשיים‪.‬‬

‫הערה‪ :‬במידה ולעסק נקבע ניכוי במקור ע"י לקוחותיו‪ ,‬ניתן לקזז את הניכוי של הלקוחות מהמקדמה לתשלום‪.‬‬

‫‪16‬‬