Page 134 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20

‫בחינה ‪ | 06/2018‬שאלות‬

‫דקל‪ ,‬עובד בן ‪ ,37‬נשוי לדליה (בת ה‪ .)35-‬לזוג ‪ 4‬ילדים (שנמצאים בחזקתם וכלכלתם עליהם)‪,‬‬ ‫‪.4‬‬
‫ילידי‪ 2/1/2019 ,4/9/2015 ,8/1/2014 :‬ו‪.7/12/2020-‬‬

‫כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של דקל בשנת המס ‪?2020‬‬

‫א‪ 9.75 .‬נ"ז‬
‫ב‪ 11.25 .‬נ"ז‬
‫ג‪ 8.75 .‬נ"ז‬
‫ד‪ 5.25 .‬נ"ז‬

‫דקל‪ ,‬בן ה‪ ,54-‬התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב‪ .1/9/2017-‬באותו מועד נפתחה עבורו‬ ‫‪.5‬‬
‫לראשונה קרן השתלמות ושולם התשלום הראשון לחשבונו בקרן האמורה‪ .‬ב‪ 3/9/2020-‬דקל ז"ל‬
‫נפטר‪ַ .‬המּו ָט ִבים ׁ ֶש ָק ַבע‪ַ ,‬ה ַזּ ָכ ִאים לקבלת הסכומים ׁ ֶש ִה ְצ ַט ְברּו בקרן ההשתלמות (לרבות הפרשי‬
‫הצמדה‪ ,‬ריבית ורווחים)‪ ,‬מבקשים למשוך סכומים אלה ִב ְפטֹור ִמ ַמס‪ .‬יצויין שכל הסכומים שהופקדו‬
‫בחשבונו של דקל ז"ל‪ ,‬בקרן האמורה‪ְ ,‬מקֹו ָרם היה ב"הפקדה מּו ֶט ֶבת"‪ .‬כמו כן‪ ,‬עד פטירתו‪ ,‬דקל לא‬

‫משך סכום כלשהו מחשבונו ַב ֶק ֶרן [לדקל נוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות]‪.‬‬

‫האם יהיו ַה ַזכ ִאים לקבלת הסכומים כאמור רשאים למשכם מקרן ההשתלמות בפטור ממס‪ ,‬לפי‬
‫פקודת מס הכנסה? (בחר‪/‬י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)‬

‫לא‪ .‬מהסכומים האמורים ינוכה מס‪ ,‬לפי שיעור המס השולי של דקל‪.‬‬ ‫א‪.‬‬
‫כן‪ ,‬מאחר שחלפו ‪ 3‬שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון‪.‬‬ ‫ב‪.‬‬
‫ג‪.‬‬
‫לא‪ ,‬מאחר שלא חלפו ‪ 6‬שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון‪.‬‬ ‫ד‪.‬‬
‫כן‪ .‬הזכאים לקבלת הסכומים כאמור רשאים למשכם מקרן ההשתלמות בפטור ממס‪.‬‬

‫עקב מחלה‪ ,‬נקבעה לדקל נכות רפואית של ‪ 100%‬לצמיתות‪ ,‬החל ב‪ .1/11/2020-‬הכנסתו בשנת‬ ‫‪.6‬‬
‫‪ ,₪ 675,640 - 2020‬כולה ממשכורת‪ .‬עד תום חודש ‪ 10/2020‬עבד עבודה מלאה‪ .‬בתום חודש‬
‫‪ 10/2020‬פרש מעבודתו (עקב המחלה)‪ .‬מיום ‪ 1/11/2020‬ועד סוף שנת ‪ 2020‬לא היתה לו‬

‫הכנסה‪.‬‬

‫מהו הפטור ַה ְמ ַר ִבי ְל ִפי ס' ‪ )5(9‬לפקודה שדקל יכול ְל ַנ ֵּצל בשנת המס ‪( 2020‬סכום מעוגל) ?‬

‫א‪₪ 0 .‬‬
‫ב‪₪ 103,282 .‬‬
‫ג‪₪ 74,040 .‬‬
‫ד‪₪ 112,915 .‬‬

‫דליה קיבלה הלוואה ממעסיקה‪ .‬ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של ‪ 0.5%‬לשנה‪.‬‬ ‫‪.7‬‬

‫בחודש ‪ ,4/2020‬הוא תקופת ַה ְז ִקי ָפה‪ ,‬עומדת יתרת ההלוואה ("יתרת הקרן המוסכמת בתקופת‬
‫זקיפה‪ ,‬לפי תנאי ההלוואה") על ‪[ .₪ 12,072‬למען הסר ספק‪ ,‬קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד‬

‫ב‪].28/2/2022-‬‬

‫אם שיעור הריבית לעניין סעיף ‪(3‬ט) לפקודה הוא ‪ 3.49%‬לשנה ואם המדד עלה ב‪ 0.2%-‬בתקופת‬
‫הזקיפה‪ ,‬מהו סכום שווי הריבית שיש ִל ְזקֹוף לשכרה של דליה‪ ,‬בגין ההלוואה בתקופת זקיפה זו?‬

‫(התעלמו מעניין המע"מ בחישוביכם)‬

‫א‪₪ 5.53 .‬‬
‫ב‪₪ 4.96 .‬‬
‫ג‪₪ 0.00 .‬‬
‫ד‪₪ 29.10 .‬‬

‫‪128‬‬