Page 246 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20
P. 246

‫בחינה ‪ | 03/2019‬פתרונות‬

                                                                                           ‫תשובה ב‪.‬‬     ‫‪.9‬‬
                                                                    ‫סעיף ‪16(9‬א)(א) לפקודה קובע‪:‬‬
‫"פטורים ממס‪ :‬סכומים שמשך עובד מחשבונו בקרן השתלמות‪ ,‬לרבות הפרשי הצמדה‪ ,‬וכן‬
‫ריבית ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה המוטבת אם חלפו ‪ 6‬שנים ממועד התשלום הראשון‬
‫לאותו החשבון ‪,‬ולגבי עובד שהגיע לגיל הפרישה – אם חלפו ‪ 3‬שנים ממועד התשלום הראשון‬
‫לאותו חשבון ;ולגבי סכומים ששימשו את העובד לצורך השתלמותו – אם חלפו ‪ 3‬שנים ממועד‬
‫התשלום הראשון לאותו החשבון; נפטר העובד‪ ,‬יהיו הזכאים לקבלת הסכומים כאמור רשאים‬
                                                          ‫למשכם מקרן ההשתלמות בפטור ממס;"‬

‫ממועד התשלום הראשון לקרן ההשתלמות ועד למועד שבו רננה מבקשת למשוך כספים מאותה‬
‫קרן חלפו למעלה מ‪ 3-‬שנים‪ ,‬אך פחות מ‪ 6-‬שנים‪ .‬במקרה זה הסכום עשוי להיות פטור ממס אם‬

                                                                   ‫שימש אותה לצורך השתלמותה‪.‬‬

                                                                                           ‫תשובה ג‪.‬‬     ‫‪.10‬‬
‫יואב תושב קבוע בעתניאל (ישוב מזכה)‪ .‬יואב זכאי לזיכוי ישובים בגין הכנסתו החייבת מיגיעה‬

                       ‫אישית באופן יחסי לחודשי מגוריו בישוב המזכה‪ .‬נבדוק את נתוני הכנסתו‪:‬‬

  ‫חייב במס‬              ‫הכנסה מיגיעה אישית‬
   ‫‪198,262‬‬             ‫ניכוי לפי ס' ‪ 47‬לפקודה‬
    ‫(‪)8,087‬‬       ‫סה"כ הכנסה שנתית חייבת‬
‫‪₪ 190,175‬‬

‫נעזר בתקרה ובאחוזים המופיעים בטבלאות מס הכנסה צמוד ליישוב עתניאל‪:‬‬
          ‫זיכוי ישובים‪] 190,175 | 192,600 [ X 12% X 12/12 = 22,821 :‬‬

                                                                                           ‫תשובה ד‪.‬‬     ‫‪.11‬‬
‫יואב‪ ,‬נשוי‪ ,‬בן ‪ ,37‬אב לילד אחד בגיל שנה‪ ,‬זכאי ל‪ 2.25-‬נ"ז בסיסיות ‪ 2.5 +‬נ"ז פעוט‪ ,‬סה"כ ‪4.75‬‬

                                                                                                  ‫נ"ז‪.‬‬

                                                             ‫את חישוב המס נבצע במספר שלבים‪:‬‬
     ‫שלב ‪ -1‬נחשב שכר ממוצע עד וכולל החודש הנוכחי‪ ,‬נסכום את השכר בחודשים ‪1-6/2020‬‬

                         ‫ונוסיף את השכר בחודש ‪ 7/2020‬ואת הסכום הכולל נחלק ב‪:7-‬‬
‫‪)15,250 + 14,442 + 13,820 + 14,833 + 14,581 + 14,074 + 13,912( / 7 = 14,416‬‬

          ‫שלב ‪ -2‬נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות‪:‬‬
                          ‫מס תיאורטי‪1,018 + ) 14,416 – 9,080 ( X 20% = 2,085.2 :‬‬
                                                  ‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪4.75 X 219 = (1,040.25) :‬‬
                                            ‫מס לתשלום‪( 1,044.95 :‬על השכר הממוצע)‬

           ‫שלב ‪ -3‬את המס לתשלום על השכר הממוצע נכפול במספר החודשים מתחילת שנה‪,‬‬
        ‫וזהו המס המצטבר שעל העובד לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬

                                                               ‫‪1,044.95 X 7 = 7,314.65‬‬
                                                                 ‫שלב ‪ -4‬נחשב מס חודשי ששולם‪:‬‬

           ‫נסכום את השכר בחודשים ‪ 1-6/2020‬ואת הסכום הכולל נחלק ב‪ ,6-‬כך נגיע‬
              ‫למשכורת ממוצעת‪ ,‬נחשב עליה מס‪ ,‬נפחית נ"ז‪ ,‬ואת התוצאה נכפול ב‪:6-‬‬

         ‫‪)14,442 + 13,820 + 14,833 + 14,581 + 14,074 + 13,912( / 6 = 14,277‬‬
                          ‫מס תיאורטי‪1,018 + ) 14,277 – 9,080 ( X 20% = 2,057.4 :‬‬
                                                  ‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪4.75 X 219 = (1,040.25) :‬‬
                                                                   ‫מס לתשלום‪1,017.15 :‬‬

    ‫נכפול את המס ששולם על חודש אחד במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש‬
                                                       ‫הנוכחי‪1,017.15 X 6 = 6,102.9 :‬‬

        ‫שלב ‪ -5‬מהמס שצריך לשלם (שלב ‪ )3‬נפחית את המס ששולם (שלב ‪ )4‬והתוצאה תהיה‬
                                                         ‫תשלום‪/‬החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

                ‫מס לתשלום חודש יולי (סכום מעוגל) ← ‪7,314.65 – 6,102.9 = 1,212‬‬

             ‫‪240‬‬
   241   242   243   244   245   246   247   248   249   250   251