Page 126 - ספר חוק מס הכנסה 2022

‫מס הכנסה | זיכויים | תנאים להרשאת מעביד להתיר לעובדיו ניכוי‪/‬זיכוי עפ"י סעיפים ‪45‬א ו‪ 47-‬לפקודת מס‬
‫הכנסה‬

‫תנאים להרשאת מעביד להתיר לעובדיו ניכוי‪/‬זיכוי עפ"י סעיפים ‪45‬א ו‪ 47-‬לפקודת‬
‫מס הכנסה‬

‫על פי סעיף ‪(9‬א) לתקנות מס הכנסה ומס מעסיקים התשנ"ג‪( 1993-‬ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה‬
‫ותשלום מס מעסיקים)‪ ,‬מעבידים העומדים בכל התנאים המפורטים להלן‪ ,‬רשאים להעניק לעובדיהם‬
‫ניכויים ו‪/‬או זיכויים על פי הסעיפים ‪45‬א ו‪/‬או ‪ 47‬לפקודת מס הכנסה‪ ,‬בגין הפקדות לקופת גמל‪ ,‬לתגמולים‬

‫או לקצבה שאושרה כדין על פי סעיף ‪ 47‬לפקודה‪.‬‬

‫ואלה התנאים‪:‬‬

‫‪ .1‬המעביד מנהל מערכת שכר ממוכנת וניכוי המס במקור נעשה בהתאם להוראות הפקודה‬
‫והתקנות‪.‬‬

‫‪ .2‬המעביד עומד בכל תנאי הפקודה והתקנות בדבר ניהול ספרים כדין‪.‬‬

‫‪ .3‬למעביד מנגנון מסודר לבדיקה ולשמירה של האישורים המקוריים שהעובד המציא לצורך קבלת‬
‫הניכוי‪/‬הזיכוי המגיע עפ"י הפקודה‪.‬‬

‫‪ .4‬בתלושי המשכורת‪ ,‬בטופסי ‪ 0106‬ובכרטיסי הנהלת חשבונות קיימת הפרדה בין מרכיבי השכר‬
‫שבעדם העובד זכאי לזכויות סוציאליות (כולל השכר המזכה בפנסיה תקציבית) לבין המרכיבים‬

‫האחרים‪.‬‬

‫‪ .5‬ההטבה תינתן רק לעובד שחישוב המס משכרו נעשה כדין על פי תוספת א' לתקנות מס הכנסה‬
‫ומס מעסיקים (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה ותשלום מס מעסיקים)‪ ,‬התשנ"ג ‪( 1993 -‬עפ"י‬

‫טבלת הניכויים)‪ ,‬והוא מועסק אצל המעביד מתחילת שנת המס‪.‬‬

‫‪ .6‬ההקלות לעובד כאמור יינתנו רק בגין התשלומים הבאים‪:‬‬

‫‪ .1‬תשלומי העובד לקופת גמל כעמית שכיר כאשר התשלומים נעשים באמצעות המעביד‪ ,‬בדרך‬
‫של ניכוי מהמשכורת‪.‬‬

‫‪ .2‬תשלומי העובד כעמית עצמאי לקופת גמל על שמו‪ ,‬או על שם בן‪/‬בת זוגו או על שם ילדיו בדרך‬
‫של ניכוי ממשכורת העובד‪.‬‬

‫תשלומי העובד כעמית עצמאי‪ ,‬שלא בדרך של ניכוי מהמשכורת יעשה רק אם התוכנית היא‬ ‫‪.3‬‬
‫על שם העובד (לא על שם בני משפחתו המנויים לעיל)‪ ,‬ובמידה והוצג בפני המעביד אישור‬
‫מקורי ומפורט על הפקדות העובד בקופה (שם הקופה‪ ,‬סוג הקופה‪ ,‬סכומים ותאריכי הפקדה)‪.‬‬
‫כמו כן‪ .‬באישור צריך להיות מצוין כי הוא ניתן לצורכי הטבות עפ"י הסעיפים ‪45‬א ו‪/‬או ‪47‬‬

‫לפקודה‪.‬‬

‫‪ .7‬העובד הצהיר בפני המעביד כי‪ ,‬מלבדו‪ ,‬לא נהנה ולא ייהנה איש מבני משפחתו בהטבת מס‬
‫כלשהי בגין ההפקדות הנ"ל וכן לא ניתן אישור פקיד שומה להטבה במס בגין ההפקדות הנ"ל‪.‬‬

‫‪ .8‬האישורים המקוריים וההצהרות ישמרו בידי המעביד למשך התקופה הנקובה בתקנות בדבר‬
‫ניהול ספרים‪.‬‬

‫‪ .9‬בעת מתן הניכוי‪/‬הזיכוי תוטבע על האישור המקורי חותמת המבהירה כי ניתנה הטבה במס‬
‫בגינה‪.‬‬

‫‪120‬‬