Page 23 - การบัญชีภาษีเงินได้นิติบุคคล

ความรู้เบื้องต้นเก่ียวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล 13
9) การจําาหน่ายหน้ีสูญ การจําาหน่ายหนี้สูญจากบัญชีลูกหนี้สามารถกระทําาได้ ต่อเมื่อเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเง่ือนไขท่ีกําาหนดโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ 186 (พ.ศ. 2534) แตถ่ า้ ไดร้ บั ชาํา ระหนใ้ี นรอบระยะเวลาบญั ชใี ดใหน้ าํา มาคาํา นวณเปน็ รายไดใ้ นรอบระยะเวลาบญั ชนี นั้ หนส้ี ญู รายใดไดน้ าํา มาคาํา นวณเปน็ รายไดแ้ ลว้ หากไดร้ บั ชาํา ระในภายหลงั กม็ ใิ หน้ าํา มาคาํา นวณเปน็ รายไดอ้ กี เชน่ หา้ งฯ ใหล้ กู คา้ เชา่ ซอื้ สนิ คา้ โดยมมี ลู คา่ เชา่ ซอื้ แตล่ ะรายไมถ่ งึ 100,000 บาท และลกู คา้ และผคู้ า้ํา ประกนั ไดน้ าํา สนิ คา้ ไปขายตอ่ แลว้ หลบหนไี ป ไมท่ ราบทอ่ี ยแู่ นน่ อน ไมส่ ามารถตดิ ตามได้ และไมม่ ที รพั ยส์ นิ ใดๆ ทจี่ ะชาํา ระหนี้ ได้ โดยห้างฯ ได้มีหลักฐานการติดตามทวงถามให้ชําาระหน้ี คือ
(1) หนังสือบอกกล่าวทวงถามลูกหน้ีของทนายความและใบตอบรับการส่ง หนังสือดังกล่าวไม่น้อยกว่า 2 ครั้ง แล้วยังไม่ได้รับชําาระหนี้ และ
(2) รายงานการติดตามและสืบทรัพย์ลูกหนี้โดยมีผู้ใหญ่บ้านหรือเพ่ือนบ้าน ข้างเคียงลงช่ือรับรอง กรณีดังกล่าวเม่ือห้างฯ มีหลักฐานการติดตามทวงถามให้ชําาระหนี้ดังกล่าวข้างต้น แล้ว ถือได้ว่ามีหลักฐานการติดตามทวงถามให้ชําาระหนี้ตามสมควรแก่กรณีแล้ว แต่ไม่ได้รับรับชําาระหน้ี และหากจะฟอ้ งลกู หนจี้ ะตอ้ งเสยี คา่ ใชจ้ า่ ยซงึ่ ไมค่ มุ้ กบั หนที้ จี่ ะไดร้ บั ชาํา ระ ดงั นนั้ หลกั ฐานดงั กลา่ วจงึ สามารถ
ใช้เป็นหลักฐานการจําาหน่ายหน้ีสูญจากบัญชีลูกหนี้ได้
10) การคําานวณเงินปันผลหรือส่วนแบ่งของกําาไรให้ถือเป็นรายได้ดังนี้
(1) ผจู้ า่ ยเงนิ ปนั ผลหรอื สว่ นแบง่ ของกาํา ไรเปน็ บรษิ ทั ทตี่ งั้ ขนึ้ ตามกฎหมายไทย กองทุนรวม หรือสถาบันการเงินที่มีกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจัดต้ังข้ึนสําาหรับให้กู้ยืมเงิน
เพื่อการส่งเสริมเกษตรกรรม พาณิชยกรรม หรืออุตสาหกรรม และกิจการร่วมค้า
ผรู้ บั เงนิ ปนั ผลหรอื สว่ นแบง่ ของกาํา ไรมเี งอื่ นไขการคาํา นวณเปน็ รายได้ ดงั นี้
ได้รับยกเว้นกึ่งหนึ่ง
ได้รับยกเว้นทั้งหมด
- เปน็ บรษิ ทั ทต่ี ง้ั ขนึ้ ตามกฎหมายไทย(ไมไ่ ดจ้ ดทะเบยี นในตลาดหลกั ทรพั ย)์ - เปน็ บรษิ ทั ทตี่ งั้ ขนึ้ ตามกฎหมายไทยและจดทะเบยี นในตลาดหลกั ทรพั ย์ - เปน็ บรษิ ทั ทตี่ งั้ ขนึ้ ตามกฎหมายไทยไมไ่ ดจ้ ดทะเบยี นในตลาดหลกั ทรพั ย์
แต่ถือหุ้นในบริษัทผู้จ่ายเงินปันผลไม่น้อยกว่าร้อยละ 25 ของหุ้นท้ังหมดที่มีสิทธิออกเสียงในบริษัท ผู้จ่ายเงินปันผล และบริษัทผู้จ่ายเงินปันผลไม่ได้ถือหุ้นในบริษัทผู้รับเงินปันผลไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อม
ได้รับยกเว้นทั้งหมด
(2) การยกเวน้ เงนิ ปนั ผลหรอื สว่ นแบง่ ของกาํา ไร ผรู้ บั ตอ้ งถอื หนุ้ หรอื หนว่ ยลงทนุ ทเี่ ปน็ เหตเุ กดิ เงนิ ไดน้ น้ั ไมน่ อ้ ยกวา่ 3 เดอื นกอ่ นวนั ประกาศจา่ ยเงนิ ปนั ผลหรอื สว่ นแบง่ ของกาํา ไร และตอ้ ง ถือหุ้นหรือหน่วยลงทุนน้ันต่อไปอีกไม่น้อยกว่า 3 เดือนนับแต่วันประกาศจ่ายเงินปันผลหรือส่วนแบ่ง ของกําาไรด้วย เช่น บริษัท ก ถือหุ้นในบริษัท ข ไม่น้อยกว่าร้อยละ 25 ของหุ้นท้ังหมดท่ีมีสิทธิออกเสียง และถือหุ้นไว้เกินกว่า 3 เดือนนับแต่วันที่ได้ซื้อหุ้นจนถึงวันที่ได้รับเงินปันผล และยังคงถือหุ้นต่อไปอีก