Page 31 - การบัญชีภาษีเงินได้นิติบุคคล

ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคล 21
17) คา่ ของทรพั ยส์ นิ นอกจากสนิ คา้ ทตี่ รี าคาตาํา่ ลง ถอื เปน็ รายจา่ ยตอ้ งหา้ ม กรณนี ห้ี า้ ม มใิ หต้ รี าคาทรพั ยส์ นิ ลดลงเพอ่ื นาํา มลู คา่ ทลี่ ดลงมาเปน็ รายจา่ ยในการคาํา นวณกาํา ไรสทุ ธิเพราะการทก่ี จิ การ จะตรี าคาทรพั ยส์ นิ ลดลงโดยยงั ไมม่ กี ารขายทรพั ยส์ นิ จรงิ ๆ นนั้ รายการผลขาดทนุ จากการตรี าคาทรพั ยส์ นิ ลดลงย่อมเป็นรายการที่ยังไม่ได้เกิดข้ึนจริง และเป็นการตีราคาโดยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล แต่ฝ่ายเดียว ซึ่งราคาทรัพย์สินนั้นอาจจะยังไม่ได้ลดลงจริง ซึ่งเท่ากับเป็นการนําาเอามูลค่าของทรัพย์สิน ที่ตีราคาลดลงมาเป็นรายจ่าย ทั้งๆ ท่ียังไม่ได้เกิดข้ึนจริง
18) รายจ่ายซึ่งผู้จ่ายพิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับ ถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม เช่น บริษัท รับจ้างถมที่และขายทราย-ดินลูกรังซึ่งซื้อมาจากจังหวัดชายทะเล แต่ผู้ขายไม่ได้ออกใบรับให้แต่อย่างใด กรณีนี้บริษัทก็ไม่มีหลักฐานท่ีเป็นค่าใช้จ่ายของการรับจ้าง แต่หากบริษัทมีหลักฐานการจ่ายเงินระบุช่ือ ท่ีอยู่ เลขประจําาตัวประชาชน วันเดือนปี จําานวนเงิน รายการที่จ่าย และให้ผู้รับเงินลงชื่อรับไว้เพื่อเป็น หลกั ฐานในการหกั เปน็ รายจา่ ย ซงึ่ ทาํา ใหบ้ รษิ ทั สามารถพสิ จู นไ์ ดว้ า่ ใครเปน็ ผรู้ บั เงนิ กไ็ มต่ อ้ งหา้ มตามมาตรา 65 ตรี (18) แห่งประมวลรัษฎากร
19) รายจ่ายใดๆ ที่กําาหนดจ่ายจากผลกําาไรที่ได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีแล้ว
ถอื เปน็ รายจา่ ยตอ้ งหา้ ม เชน่ บรษิ ทั จา่ ยเงนิ คา่ ทปี่ รกึ ษา โดยคาํา นวณจากกาํา ไรของแผนกทไี่ ดร้ บั การปรกึ ษา หารือเข้าลักษณะเป็นรายจ่ายใดๆ ท่ีกําาหนดจ่ายจากผลกําาไร ตามมาตรา 65 ตรี (19) แห่งประมวลรัษฎากร จึงต้องห้ามมิให้ถือเป็นรายจ่ายในการคําานวณกําาไรสุทธิ
20) รายจ่ายท่ีมีลักษณะทําานองเดียวกับที่ระบุไว้ใน 1) ถึง 19) ตามท่ีกําาหนดโดย
พระราชกฤษฎีกา
การคาํา นวณกาํา ไรสทุ ธเิ พอื่ เสยี ภาษี จาํา เปน็ ตอ้ งกาํา หนดหลกั เกณฑส์ าํา หรบั รายจา่ ยทบี่ รษิ ทั
หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลสามารถนําามาใช้คําานวณกําาไรสุทธิในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล
ประจําาปี
นิติบุคคลตาม ข. สําาหรับรอบระยะเวลาบัญชีท่ีเริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2558 แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2558 ให้คําานวณภาษีในอัตราร้อยละ 20 ของกําาไรสุทธิ
ข. กรณีเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนจดทะเบียนที่ชําาระแล้ว ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการ ในรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อเน่ืองกันต้ังแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เร่ิมในหรือหลังวันที่
1 มกราคม พ.ศ. 2555 เป็นต้นมา
4.4.5 อัตราภาษีและการคําานวณภาษี
1) อัตราภาษี
(1) กรณีลดอัตราภาษี ให้คําานวณภาษีดังนี้
ก. กรณีเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ไม่ใช่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน