Page 2 - NİSAN 2023

KURUMLAR VERGİSİ REHBERİ

NİSAN 2023

İÇİNDEKİLER
BÖLÜM 1 KURUMLAR VERGİSİ YASAL DÜZENLEMELER ............................................................................................................... 1
1.KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU VE MÜKELLEFLERİ................................................................................................................................1
1.1. Kurumlar Vergisinin Konusu...................................................................................................................................................................................1
1.2. Kurumlar Vergisi Mükellefleri................................................................................................................................................................................1
1.3. Mükellefiyet Türleri......................................................................................................................................................................................................3
1.3.1 Tam Mükellef..........................................................................................................................................................................................................3
1.3.2 Dar Mükellef................................................................................................................................................................................................3
2. KURUMLAR VERGİSİNDE MUAFİYETLER VE İSTİSNALAR.......................................................................................................................4
2.1. Muafiyetler........................................................................................................................................................................................................................4
2.2. İstisnalar............................................................................................................................................................................................................................6
2.2.1 İştirak Kazançları İstisnası..................................................................................................................................................................6
2.2.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası..........................................................................................................................................................6
2.2.3 Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisselerini Elden Çıkarmalarına İlişkin İstisna..........................8
2.2.4. Emisyon Primi Kazancı İstisnası.................................................................................................................................................................8
2.2.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisnası......................................................8
2.2.6. Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları Satış Kazancı
İstisnası.........................................................................................................................................................................................................................................9
2.2.7. Bankalara, Finansal Kiralama ya da Finansman Şirketlerine veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar
ile Bankalara Tanınan İstisna........................................................................................................................................................................................10
2.2.8. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna...11
2.2.9. Eğitim Tesisleri,Özel Kreş Ve Gündüz Bakımevleri İle Rehabilitasyon Merkezlerinin İşletilmesinden Elde
Edilen Kazançlara İlişkin İstisna..................................................................................................................................................................................12
2.2.10. Risturn İstisnası...................................................................................................................................................................................12
2.2.11. Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlarda İstisna...................................................................................13
2.2.12. Kira Sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık ve Hakların Satışından Doğan Kazançlarda İstisna................14
2.2.13. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna.............................................................................................................................................15
2.2.14. Kurumlar Vergisi Kanunu Geçici 14 üncü Madde Kapsamında Değerlemeden Doğan Kazanç İstisnası.......16
2.2.15. Diğer Kanunlarda Yer alan İstisnalar.....................................................................................................................................16
2.3. Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Kazançlara İsabet Eden Giderlerin Diğer Kazançlardan
İndirilememesi.......................................................................................................................................................................................................................17

3. KURUM KAZANCININ TESPİTİ.................................................................................................................................................................................17
3.1. Safi Kurum Kazancının Tespiti.............................................................................................................................................................................17
3.1.1. Tam Mükellef Kurumlarda Kurum Kazancının Tespiti ..................................................................................................17
3.2. İndirilecek Giderler.....................................................................................................................................................................................................18
3.2.1. Gelir Vergisi Kanununa Göre İndirilecek Giderler.............................................................................................................18
3.2.2 Kurumlar Vergisi Kanununa Göre İndirilecek Giderler..................................................................................................19
3.2.3 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler ve Diğer İlaveler....................................................................................................19
3.2.4 Vergiye Tabi Olmayan Gelirler ve Diğer İndirimler .........................................................................................................19
3.2.5 Beyanname Üzerinde Zarar Olsa veya İstisna Uygulaması Zarara Sebebiyet Verse Dahi 2022 Yılı
Beyannamesi Üzerinde Uygulanabilecek İstisnalar......................................................................................................................................20
3.3 Yararlanılması Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu İbrazına Bağlı İstisnalar ..............................................................22
3.4 Zarar Mahsubu .............................................................................................................................................................................................................23
3.4.1 Mahsup Hangi Tutarla ve Hangi Sırada Yapılacaktır?....................................................................................................23
3.4.2.Yurt Dışı Zararların Mahsubu...........................................................................................................................................................................23
3.4.3.Devir veya Tam Bölünme Yoluyla Devralınan Kurum Zararlarının Mahsubu ...................................................................24
3.5 Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna Ve İndirimler..............................................................................................24
3.6 Kurumlar Vergisi Matrahı Ve Oranı.........................................................................................................................................................26
3.6.1 İndirimli Matrah ve Oranlar ..............................................................................................................................................................................26
3.6.2 Uyumlu Mükelleflere %5 Vergi İndirimi....................................................................................................................................................27
3.7 Mahsuplar...............................................................................................................................................................................................................27
3.7.1. Yurt İçinde Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler..........................................................................................................................................28
3.7.2. Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu ............................................................................................................................................29
3.7.3. Geçici Vergi Mahsubu..........................................................................................................................................................................................29
3.7.4 Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilme Zamanı .......................................................................................................................30
3.7.5 Kurumlar Vergisinin Ödeme Süresi ............................................................................................................................................................30