Page 22 - NİSAN 2023

KURUMLAR VERGİSİ REHBERİ

NİSAN 2023

3.2.2. Kurumlar Vergisi Kanununa Göre İndirilecek Giderler
Safi kurum kazancının tespitinde, Kurumlar Vergisi Kanununda sayılan aşağıdaki giderlerin indirilmesi
kabul edilir:
Menkul kıymet ihraç giderleri,
Kuruluş ve örgütlenme giderleri,
Genel kurul toplantıları için yapılan giderler ile birleşme, devir, bölünme, fesih ve tasfiye giderleri,
Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerde komandite ortağın kâr payı,
Katılım bankalarınca katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları,
Sigorta ve reasürans şirketlerinde bilânço gününde hükmü devam eden sigorta sözleşmelerine ait
teknik karşılıklar.

3.2.3 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler ve Diğer İlaveler
Yaygın olarak karşılaşılan kanunen kabul edilmeyen giderler ile diğer ilavelere örnekler aşağıdaki gibidir:
Kıdem tazminatı karşılığı,
VUK hükümlerine uygun olmayan reeskontlar,
VUK hükümlerine uygun olmayan diğer karşılıklar,
Ödenmemiş SGK primleri,
Tahakkuk esasına aykırı olarak bu yıla dahil edilmiş giderler,
Dönemsellik ilkesine aykırı olarak bu yıla dahil edilmiş giderler,
Belgesiz giderler (İhracat giderleri dahil) ,
Binek oto motorlu taşıt vergileri,
Binek oto kira giderlerinin yasal sınırı aşan kısmı,
Binek oto kullanım giderlerinin %30’u,
Özel iletişim vergisi,
Cezalar, gecikme zamları, gecikme faizleri, pişmanlık zamları, tecil faizleri,
Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar,
Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkları ve benzeri giderler,
İndirimi kabul edilen ve edilmeyen tüm bağışlar (gider olarak dikkate alınan gıda bankacılığı
kapsamındaki bağışlar hariç),
Kontrol edilen yabancı kurum (CFC) kazançları,
Kanunen kabul edilmeyen tazminatlar,
İstisna kazançlara ilişkin giderler ve istisna kapsamındaki faaliyetlerden doğan zararlar,
Finansman gider kısıtlaması kapsamında hesaplanan finansman giderleri,
Sair kanunen kabul edilmeyen giderler ve diğer ilaveler

3.2.4 Vergiye Tabi Olmayan Gelirler ve Diğer İndirimler
Beyannamenin 31 no.lu satırında, “6491 Sayılı Türk Petrol Kanununun 12/5 Mad. Kapsamında İtfa Payı Olarak
Addolunan Gelirler” açıklaması ile belirtilen gelirler, bu özel düzenleme uyarınca kurum kazancından
indirim konusu yapılır.

Beyannamede 51 no.lu satırda “Diğer İndirimler ve İstisnalar” kapsamında indirim konusu yapılan, vergiye
tabi olmayan gelirler ile diğer indirimlere ilişkin yaygın karşılaşılan örnekler aşağıdaki gibidir:

Daha önce KKEG olarak dikkate alınmış konusu kalmayan karşılıklar,
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri uyarınca vergi dışı kalan gelirler,
Malî açıdan gerekli olmayan gelir tahakkukları,
VUK hükümlerine uygun olmayan reeskont iptalleri,
Önceki dönemde matraha eklenmiş bulunan kontrol edilen yabancı kurum (CFC) kazançlarından cari
dönemde kar payı olarak dağıtılan kısım,
Önceki dönemlerde, ödenmemiş olması nedeniyle KKEG olarak dikkate alınan sosyal sigorta
primlerinden cari dönemde ödenenler,
Gider yazılmamış olan ve genel kurulca onaylanan personele temettü ikramiyesi,
Cari dönemde işten ayrılan personele ödenen ve karşılık iptali yoluyla kayda alınan (yani gider
yazılmamış olan) kıdem tazminatı,
Sair vergi dışı gelirler ve diğer indirimler.