Page 38 - NİSAN 2023

KURUMLAR VERGİSİ REHBERİ

NİSAN 2023

Örnek 2

Mükellef 2021 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde zarar ve 2022 yılı üçüncü dönem geçici vergi
beyannamesinde ise 500.000 TL matrah beyan etmiştir. 2022 yılına ilişkin taslak beyannamede 500.000 TL
matrah çıkmaktadır. Bu mükellef 2022 yılı için matrah artırımından yararlanmayı düşünmektedir. 2021 yılı
beyannamesinde zarar beyan edildiği için karşılaştırma sadece geçici vergi beyanı ile sınırlı olarak
yapılacaktır. Üçüncü geçici vergi matrahı x 1,4= Asgari kurumlar vergisi matrahı 500.000 TL x 1,4 = 700.000
TL Asgari matrah artırımı tutarı mükellefin 2022 için hesapladığı tutardan yüksek olduğundan, asgari tutar
kurumlar vergisi beyanına esas alınacak ve mükellef beyannamedeki satıra 200.000 TL yazarak beyanını
asgari tutara çıkaracaktır. Matrah artırımına gelirsek, beyan edilen matrah üzerinden matrah artırım tutarı
(700.000 x %25=) 175.000 TL olarak hesaplanacaktır.

Örnek 3: 2022 yılına yönelik matrah artırımı talebinde bulunmak isteyen (M) A.Ş.’nin matrah bilgileri
aşağıdaki gibidir.

2021 yılı kurumlar vergisi matrahı 400.000

2022 yılı üçüncü geçici vergilendirme dönemi matrahı 550.000

2022 yılına ilişkin mükellefin matrah artırımına ilişkin kıyaslama hükümleri 780.000
dikkate alınmadan önceki kurumlar vergisi matrahı

Söz konusu kurumun 2022 yılına yönelik kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunabilmesi için
2022 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde beyan etmesi gereken kurumlar vergisi matrahı
aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır.

Kanuna Göre Hesaplanan
Beyan Ed len Matrah B lg ler Matrahlar

(a) 2021 yılı kurumlar verg s matrahı 400.000 [a + (a x %122,93)]= 891.720

(b) 2022 yılı üçüncü geç c verg lend rme dönem
matrahı 550.000 [b + (b x %40)] =770.000

(c) 2022 yılına l şk n mükellef n matrah artırımına l şk n kıyaslama hükümler 780.000
d kkate alınmadan öncek kurumlar verg s matrahı