Page 94 - REVISTA PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTO EN EL ABUSO TRIBUTARIO

Art. 869-1. Supuestos para la Art. 869-2. Facultades de la Art. 869-3. Procedimiento
aplicación del artículo 869 del administración tributaria en de mutuo acuerdo.
estatuto tributario caso de abuso.
El procedimiento debe iniciarse antes de En el evento de presentarse abuso Los contribuyentes podrán
que la declaración respectiva quede en en los términos del artículo 869 de solicitar asistencia para el
firme. este Estatuto, la Administración Procedimiento de mutuo
Tributaria podrá remover el velo Acuerdo -MAP para evitar la
Una vez el contribuyente es notificado del corporativo de entidades que doble imposición suscritos por
emplazamiento especial, cuenta con 3 hayan sido utilizadas o hayan Colombia a través de la
meses para responderlo, tiempo por el
participado, por decisión de sus presentación de una solicitud
cual se suspende el término de firmeza de socios, accionistas, directores o formal ante la DIAN.
la declaración.
administradores, dentro de las Los acuerdos que suscriba la
Luego, si las explicaciones dadas por el conductas abusivas. Autoridad Competente de
contribuyente no satisfacen al funcionario Colombia en desarrollo del
que lleva el proceso, la Dian profiere «El abuso tributario no contempla Procedimiento de Mutuo
requerimiento especial para que el una sanción directa o expresa por Acuerdo -MAP establecido en
contribuyente corrija, o un emplazamiento ese comportamiento, pero de esa los convenios para evitar la
para declarar en caso que el contribuyente conducta puede derivar la sanción doble imposición, tendrán la
deba declarar. por corrección, por inexactitud o la misma naturaleza jurídica y
sanción por no declarar según sea tratamiento que un fallo judicial
Recordemos que el abuso tributario puede el caso.» (Gerencie.com, 2020) definitivo, por lo cual prestaran
utilizarse para evitar la obligación de merito ejecutivo.
declarar, o en caso de ser declarante, para
pagar menos impuestos.
Si el contribuyente corrige cuando PAR. En caso de aprobación de
Parágrafo 1. La motivación de que trata le notifiquen el emplazamiento una solicitud de Procedimiento
este artículo deberá contener la especial por abuso tributario, de Mutuo Acuerdo -MAP, los
descripción de los hechos, actos u puede corregir pagando la sanción contribuyentes deberán desistir
omisiones que constituyen la conducta
abusiva, las pruebas en que se funda la por corrección del 20%, y si no lo de los recursos interpuestos en
Administración Tributaria respecto de hace, en el requerimiento especial sede administrativa respecto de
tales hechos, actos u omisiones y la se propone la sanción por las glosas que se deseen
referencia expresa inexactitud, que es del 160% sobre someter a Procedimiento de
el mayor impuesto o menor saldo a Mutuo Acuerdo -MAP.
favor determinado.
Con la radicación del
Parágrafo 2. El procedimiento de que desistimiento en vía
trata el presente artículo tiene como administrativa o judicial, se
propósito la reconfiguración o suspenderá ́ cualquier
recaracterización de una operación o
serie de operaciones que constituyan o procedimiento de cobro
puedan constituir abuso en materia coactivo hasta tanto no se
tributaria. expida una decisión final.