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La elaboración del presupuesto anual comienza fijando el beneficio como
objetivo básico a conseguir y a partir del mismo la elaboración del presupuesto de
ventas compatible con la capacidad de producción o actividad económica disponibles
para el ejercicio. Posteriormente se irán elaborando los presupuestos de cada área de la
organización o centro. Cada centro de actividad dispones de un presupuesto donde se
concreta la parte correspondiente de los planes de actuación de la empresa respecto a
ese centro (PRESUPUESTOS PARCIALES). La agregación de todos los presupuestos
parciales da lugar a un único presupuesto global referido a la actividad integral de la
empresa (PRESUPUESTO INTEGRAL O MAESTRO).
Previsión de Programa de
ventas producción
Presupuesto
tesorería
Presupuesto de
Compras, mano de Estado cash
obra y de gastos flow
de fabricación
Cuenta de resultados
provisional
Presupuestos de
gastos y de
administración
Presupuestos de Balance
gastos financieros provisional
Presupuesto de
inversiones
Una vez aprobado el presupuesto, comienza el contro presupuestario, que
consiste en comparar sistemáticamente previsiones con realidades.
3.- Presupuestos parciales
Los presupuestos parciales se agrupan en:
4.1 PRESUPUESTOS OPERATIVOS O DE EXPLOTACIÓN:
□ Presupuestos de ventas.
□ Presupuestos de producción:
▪ Presupuestos de compras.
▪ Presupuestos de mano de obra.
▪ Presupuestos de gastos de fabricación.
□ Presupuestos de gastos: administrativos, comerciales y financieros.
