Page 8 - 税务基础知识

..

第一章 增值税

1.增值税概念
增值税是以销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称
劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物在流转过

程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2.增值税基本要素
2.1 增值税纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务

(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物
的单位和个人，为增值税的纳税人。
2.2 增值税征税对象
是对销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，

销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的的单位和个人就
其实现的增值额。
2.3 增值税计税依据
一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税

额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。

小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳
税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
2.4 增值税税率

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口
货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为 17%。
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动

产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下
列货物，税率为 11%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然
气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

第 1 页