Page 69 - gabungan tanpa kajur fix e-Modul Audit 1
P. 69
ketika pengendalian diterapkan selama periode, dan oleh siapa pengendalian diterapkan.
Prosedur untuk pengujian yang digunakan sebagai pendukung pelaksanaan kebijakan dan
prosedur yang berkenaan dengan pengendalian adalah sebagai berikut:
a. Tanya jawab dengan pegawai
Tanya jawab sudah merupakan bahan bukti yang pantas. Misal, Auditor
memutuskan bahwa orang yang tidak terotorisasi tidak di ijinkan mempnya akses
terhadap berkas computer dengan tanya jawab dengan orang yang mengawasi
perpustakaan Komputer.
b. Pemerikasaan dokumen, catatan, dan laporan
Kegiatan dan perosedur yang berkaitan dengan pengendalian memberikan
bahan bukti dokumen yang jelas. Misal transaksi penjualan akan meninggalkan jejak
dokumen berupa faktur penjualan dan dokumen pengiriman. Auditor memeriksa
dokumen untuk meyakinkan bahwa proses telah selesai dan ditandingkan dengan pantas
dan bahwa terhadap tandatangan atau inisial yang diperlukan.
c. Pengematan aktivitas berkenaan dengan pengendalian
Jenis aktivitas yang berkaitan dengan pengendalian lainnya tidak meninggalkan
jejak bahan bukti. Misalnya pemisahan tugas tidak menghasilkan dokumentasi sebagai
pelaksanaanya.
d. Pelaksanaan ulang prosedur klien
Terhadap aktivitas yang berkaitan dengan pengendalian yang mempunyai
dokumen dan catatan, tetapi isinya tidak mencukupi untuk kepentingan auditor dalam
menetapkan apakah pegendalian berjalan dengan efektif. Misalnya, aktivitas verifikasi
oleh pegawai klien atas hargapada faktur penjualan dan daftar harga yang sudah
ditetapkan. Auditor akan melaksanakan kembali prosedur dengan menelusuri harga jual
ke daftar harga pada tanggal transaksi, jika tidak ditemukannya adanya salah saji,
Auditor dapat menyimpulkan bahwa prosedur berjalan seperti yang diinginkan.
H. Luas Pengujian
Luas pengujian berkenaan degan besar sampel yang akan diuji. Luas pengujian atas
pengendalian dipengaruhi oleh resiko pengendalian yang ditetapkan dalam perencanaan.
Semakin rendah risiko pengendalian maka akan semakin luas pengujian atas pengendalian
yang harus dilakukan. Semakin ekstensif pengujian pengendalian yang dilaksanakan, semakin
banyak bukti yang dihimpunkan mengenai efektivitas berbagai kebijakan dan perosedur
pengendalian. Luas pengujian pengendalian dipengaruhi langsung oleh tingkat risiko
64
