Page 64 - gabungan tanpa kajur fix e-Modul Audit 1

auditor dari penilaian resiko pengendalian di bawah maksimum untuk banyak

aplikasi dan siklus transaksi.
5) Pengendalian Organisasi dan Operasi

Pengendalian Organisasi dan Operasi (organization and operation controls)
berhubungan dengan faktor pengendalian filosofi dan gaya perasi manajemen dan

struktur organisasi. Selain itu, pengendalian umum tersebut berkaitan dengan

pemisahan tugas dalam departemen teknologi informasi dan antara departemen
teknologi informasi dan departemen pemakai informasi. Kelemahan dalam

pengendalian ini biasanya mempengaruhi semua aplikasi teknologi informasi.
6) Pemisahan tugas

Pemisahan tugas melibatkan pemastian bahwa individu tidak melaksanakan

tugas yang tidak seimbang. Tugas dianggap tidak seimbang dari sudut pandang
pengendalian ketika memungkinkan individu untuk melakukan suatu kekeliruan

atau kecurangan dan kemudian berada pada posisi untuk menutupinya dalam
pelaksanaan tugas normalnya. Sebagai contoh, individu yang memroses pengiriman

kas dari pelanggan (memiliki akses pada penjagaan aktiva) seharusnya tidak
memiliki juga otoritas untuk menyetujui dan mencatat kredit dalam akun pelanggan

untuk retur penjualan dan penyisihan atas penghapusan (melaksanakan transaksi).

Dalam kasus semacam ini, individu dapat mencuri pengiriman kas dan menutupi
pencurian tersebut dengan mencatat suatu retur penjualan atau penyisihan atau

penghapusan piutang tak tertagih. Pemisahan tugas yang baik juga melibatkan
pembandingan akuntabilitas yang tercatat dengan aktiva di tangan. Sebagai contoh,

pengendalian intern yang baik melibatkan rekonsiliasi bank independen yang

membandingkan saldo bank dengan saldo buku perusahaan untuk setiap akun bank.
Catatan persediaan perpetual juga harus dibandingkan secara periodik dengan

persediaan yang ada di tangan.
Alasan tersebut mendukung pemisahan tugas dalam dua jenis situasi berikut :

(1) Tanggung jawab untuk melaksanakan transaksi, mencatat transaksi dan

memelihara penjagaan aktiva yang dihasilkan dari transaksi harus
dibebankan kepada individu atau departemen yang berbeda. Sebagai contoh,

personel departemen pembelian harus mengeluarkan pesanan pembelian,
personel departemen akuntansi harus memelihara akuntabilitas tercatat, dan

personel ruang penyimpanan harus melaksanakan penjagaan barang.
Sebelum mencatat pembelian, personel akuntansi harusnya memastikan

59