Page 89 - כרך א - ספר הנהלת חשבונות הסברים ותרגילים מהדורה 2
P. 89
חשבונאות פיננסית וחישובים מסחריים |פרק :4מס ערך מוסף (מע"מ)
עוסק מורשה
כל מי שאינו עוסק פטור יחשב כעוסק מורשה.
עוסק מורשה חייב לגבות מס ערך מלקוחותיו וזאת באמצעות הנפקת חשבונית מס ,הכוללת 17%מס עסקאות על
סכום העסקה במפורט בחשבונית המס.
עוסק מורשה מגיש דוחות תקופתיים לשלטונות המע"מ (יפורט בהמשך) ,בגין מס עסקאות שגבה מלקוחותיו בקיזוז
מס תשומות ששילם .לאחר רישום מתאים בשלטונות מס ערך מוסף ,מקבל "תעודת עוסק מורשה".
דוגמה לדו"ח תקופתי למע"מ:
מקרים מיוחדים למע"מ
מס בשיעור אפס
עסקאות שלגביהן נקבע שיעור מע"מ אפס :יצוא לחו"ל ,מתן שירות לתושב חוץ ,מכירת פירות וירקות טריים שלא נעשה
בהם כל עיבוד (תהליך יצור).
פטור לעסקאות מסוימות
עסקאות שלגביהן נקבע פטור -השכרת דירה למגורים ,מכירת מוצרים או מתן שירותי בעיר אילת או בחבל איילות
לצריכה ושימוש באזור אילת.
עסקאות ללא מס תשומות -תשלומים למלכ"ר ורשויות ממשלתיות -תרומות ,מיסי עירייה ,אגרות ,קנסות.
תשלומים למוסד כספי -הוצאות בנק ,ביטוח
תשלומים לעוסק פטור
מס חלקי
הוצאות אשר רק חלקן מוכר לצורכי מס הכנסה .מס התשומות בגינן ,יוכר גם הוא באופן חלקי.
לדוגמה :מס תשומות בגין רכב פרטי בעסק או טלפון סלולרי לעובד -יוכר בשיעור 2/3ממס התשומות.
עסקאות לא מוכרות למס תשומות:
הוצאות שאינן מוכרות לצורכי מס הכנסה או חייבות בשווי הטבה לעובד :מתנות לעובדים ,ארוחות לעובדים ,אירוח
מחוץ לעסק (מלבד אירוח תושב חוץ) ,רכישת רכב פרטי או מסחרי עד 3,500ק"ג (3.5טון).
81
