Page 24 - לקט חוקים 2023 להדפסה
P. 24
לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה
.40נקודות קיצבה וזיכוי בעד ילדים
(א) יחיד תושב ישראל זכאי לנקודות קיצבה בשל כל אחד מילדיו ,כקבוע בסעיף 109לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב] ,התשכ"ח-
;1968תשלום נקודות הקיצבה ייעשה בידי המוסד לביטוח לאומי לפי חוק הביטוח הלאומי.
(ב) ( )1בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא הורה במשפחה חד-הורית שהיו לו ילדים שבשנת המס טרם מלאו להם תשע-עשרה
שנה ושכלכלתם היתה עליו ,אך אינו זכאי לנקודת זיכוי לפי סעיף ,37יבואו בחשבון בנוסף לנקודת הקיצבה לפי סעיף קטן (א),
בשל ילדיו כאמור הנמצאים אצלו 1½ ,נקודות זיכוי בשל כל ילד בשנת לידתו ו ½-נקודת זיכוי בשל כל ילד בשנת בגרותו2½ ,
נקודות זיכוי בשל כל ילד החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו ועד לשנת המס שבה מלאו לו חמש שנים ,ונקודת זיכוי אחת בשל
כל ילד החל בשנת המס שבה מלאו לו שש שנים ועד לשנת המס שקדמה לשנת בגרותו;
(1א) בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא אב לפעוט במשפחה חד-הורית ואינו זכאי לנקודות זיכוי לפי פסקה ( ,)1יובאו בחשבון,
כנגד המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית ,בשל כל פעוט כאמור ,נקודות זיכוי כמפורט להלן ,ואולם אם אמו של הפעוט במשפחה
חד-הורית היא תושבת ישראל ואינה זכאית ,בשל אותו פעוט ,לנקודות זיכוי לפי פסקה ( ,)1יובאו בחשבון נקודות הזיכוי לפי
פסקת משנה זו ,כנגד הכנסתה מיגיעה אישית ,ולא כנגד הכנסתו של האב:
(א) ½ 1נקודות זיכוי בשנת לידתו של הפעוט;
(ב) ½ 2נקודות זיכוי החל בשנת המס שלאחר שנת לידתו של הפעוט ועד לשנת המס שבה מלאו לו חמש שנים;
(1א)1על אף האמור בפסקאות ( )1ו1(-א) ,אמו של ילד תהיה זכאית לבחור אם נקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית
כאמור באותן פסקאות ,לפי העניין ,בשנת הלידה ,תובא בחשבון בשנת המס שבה נולד הילד או בשנת המס שלאחריה;
(1ב) במשפחה חד-הורית שבה ילד להורה אחד ואותו הורה זכאי לנקודות זיכוי לפי פסקה ( ,)1תובא בחשבון כנגד הכנסתו מיגיעה
אישית של אותו הורה ,נקודת זיכוי אחת נוספת; היה ילדו של אותו הורה פעוט ,יובאו בחשבון כנגד הכנסתו של ההורה כאמור,
על אף הוראות פסקה (1א) ,גם נקודות הזיכוי לפי אותה פסקה;
( )2הורים החיים בנפרד יקבל ההורה הזכאי לנקודת זיכוי לפי פסקה ( ,)1נקודת זיכוי אחת נוספת ואם כלכלת ילדיהם מחולקת
ביניהם ,יקבל ההורה שאינו זכאי לנקודת זיכוי על פי פסקה ( )1נקודת זיכוי אחת או חלק ממנה לפי חלקו בהוצאות הכלכלה;
( )3לענין סעיף קטן זה –
"ילד להורה אחד" – ילד שבשנת המס טרם מלאו לו תשע עשרה שנים ואחד מהוריו נפטר בשנת המס או קודם לכן או שהוא
רשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי אחד ההורים;
"פעוט" – ילד שטרם מלאו לו שש שנים בשנת המס;
"שנת לידה" – שנת המס שבה נולד הילד;
"שנת בגרות" – שנת המס שבה מלאו לילד שמונה עשרה שנים.
(ג) ( )1בחישוב המס של יחיד תושב ישראל הזכאי לנקודות זיכוי בשל ילדיו לפי סעיף קטן (ב)( ,)1תובא בחשבון ,נוסף על נקודות הזיכוי
האמורות באותו סעיף קטן ,נקודת זיכוי אחת נוספת בשל כל ילד אשר בשנת 2023טרם מלאו לו שלוש עשרה שנים והוא אינו
פעוט;
( )2בחישוב המס של יחיד תושב ישראל שהוא הורה במשפחה חד-הורית לילד אשר אילו היה פעוט היה זכאי בשלו לנקודות זיכוי
לפי סעיף קטן (ב)(1א) ,תובא בחשבון כנגד המס החל על הכנסתו מיגיעה אישית ,נקודת זכות אחת בשל כל ילד אשר בשנת
2023טרם מלאו לו שלוש עשרה שנים והוא אינו פעוט.
40א .נקודת זיכוי לגרוש שנשא אישה אחרת
בחישוב המס של גרוש שהוא או בן-זוגו משלם מזונות לבן זוגו לשעבר ,והוא נשוי לבן-זוג אחר ,תובא בחשבון נקודת זיכוי אחת.
40ב .נקודת זיכוי לנער
בחישוב המס של יחיד שמלאו לו או לבן-זוגו 16שנים אך לא 18שנים תובא בחשבון נקודת זיכוי.
40ג .נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים לתואר אקדמי
(א) בחישוב המס של יחיד תושב ישראל (בסעיף זה – יחיד) תובא בחשבון נקודת זיכוי אחת אם הוא זכאי לקבל תואר אקדמי ראשון ומחצית
נקודת זיכוי אם הוא זכאי לקבל תואר אקדמי שני ,ממוסד להשכלה גבוהה.
(ב) נקודת זיכוי אחת או מחצית נקודת זיכוי כאמור בסעיף זה ,לפי הענין ,תובא בחשבון במשך שנת מס אחת.
נקודת זיכוי אחת כאמור בסעיף זה בעבור לימודי תואר אקדמי ראשון תובא בחשבון בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו (ג)
לימודיו לתואר אקדמי ראשון או בשנת המס שלאחריה ,לפי בחירתו של היחיד שזכאי לקבל תואר אקדמי ראשון ,ומחצית נקודת זיכוי
כאמור בסעיף זה בעבור לימודי תואר אקדמי שני – בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר אקדמי שני או בשנת
המס שלאחריה ,לפי בחירתו של היחיד שזכאי לקבל תואר אקדמי שני.
16
