Page 25 - לקט חוקים 2023 להדפסה

‫לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה‬

‫(ג‪ )1‬על אף האמור בסעיף קטן (ג)‪ ,‬יחיד שזכאי לקבל תואר אקדמי ראשון או שני בתחום עיסוק שנדרשת בו התמחות והשלמתו היא תנאי‬
‫להתמחות‪ ,‬זכאי לבחור אם נקודת זיכוי כאמור בסעיף קטן (א) תובא בחשבון בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו‬
‫לתואר האקדמי האמור או בשנת המס שלאחר שנת המס שבה סיים את התמחותו‪ ,‬ובלבד שתקופת ההתמחות תחל לא יאוחר משנת‬

‫המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר האקדמי האמור‪.‬‬

‫(ד) על אף האמור בסעיפים קטנים (א) עד (ג) –‬

‫(‪ )1‬היה היחיד זכאי לקבל תואר אקדמי שלישי ברפואה או ברפואת שיניים תובא בחשבון נקודת זיכוי אחת‪ ,‬בשנת מס אחת‪ ,‬ומחצית‬
‫נקודת זיכוי‪ ,‬בשנת מס אחת‪ ,‬החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר האקדמי השלישי או בשנת המס‬

‫שלאחריה‪ ,‬לפי בחירתו של היחיד שזכאי לקבל תואר אקדמי שלישי ברפואה או ברפואת שיניים;‬

‫למד היחיד במסלול לימודים ישיר לתואר אקדמי שלישי תובא בחשבון נקודת זיכוי אחת בעבור לימודי תואר ראשון‪ ,‬החל בשנת‬ ‫(‪)2‬‬
‫המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר הראשון‪ ,‬או בשנת המס שלאחריה‪ ,‬לפי בחירתו של היחיד במסלול לימודים‬
‫ישיר לתואר אקדמי שלישי; כמו כן‪ ,‬תובא בחשבון מחצית נקודת זיכוי‪ ,‬למשך שנת מס אחת‪ ,‬בשנת המס שלאחר שנת המס‬

‫שבה הסתיימו לימודיו לתואר אקדמי שלישי או בשנת המס שלאחריה‪ ,‬לפי בחירתו של היחיד האמור‪.‬‬

‫(ה) נקודת זיכוי אחת או מחצית נקודת זיכוי כאמור בסעיף זה‪ ,‬לפי הענין‪ ,‬תובא בחשבון בעבור לימודים לתואר אקדמי ראשון אחד או לתואר‬
‫אקדמי שני אחד‪ ,‬בלבד‪ ,‬ולאחר שהיחיד המציא לפקיד השומה אישור על סיום לימודיו וזכאותו לתואר כאמור‪.‬‬

‫(ו) בסעיף זה –‬

‫"חוק המועצה" ‪ -‬חוק המועצה להשכלה גבוהה‪ ,‬התשי"ח‪;1958-‬‬

‫"מוסד להשכלה גבוהה" – כמשמעותו בחוק המועצה;‬

‫"תואר אקדמי" – תואר מוכר כמשמעותו לפי חוק המועצה‪.‬‬

‫‪ 40‬ד‪ .‬נקודת זיכוי ליחיד שסיים לימודי מקצוע‬

‫(א) בחישוב המס של יחיד תושב ישראל תובא בחשבון נקודת זיכוי אם סיים לימודי מקצוע והיה זכאי לתעודת מקצוע‪ ,‬ובלבד שהמציא‬
‫לפקיד השומה אישור על סיום לימודיו וזכאותו לתעודת מקצוע כאמור‪.‬‬

‫(ב) נקודת זיכוי כאמור בסעיף זה תובא בחשבון במשך שנת מס אחת‪.‬‬

‫(ג) נקודת זיכוי כאמור בסעיף זה תובא בחשבון החל בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו או בשנת המס שלאחריה‪ ,‬לפי‬
‫בחירתו של היחיד שסיים לימודי מקצוע והיה זכאי לתעודת מקצוע‪.‬‬

‫(ד) בסעיף זה –‬

‫"לימודי מקצוע" – לימודים לרכישת מקצוע מסוים‪ ,‬בהיקף שעות לימוד הזהה ל‪ 1,700-‬שעות לימוד הנהוגות במוסד להשכלה גבוהה‪,‬‬
‫כהגדרתו בסעיף ‪40‬ג‪ ,‬לפחות;‬

‫"תעודת מקצוע" – תעודה הניתנת בסיום לימודי מקצוע‪ ,‬המוכרת על ידי משרד ממשלתי‪.‬‬

‫‪ 40‬ה‪ .‬מניעת כפל‬

‫יחיד שמתקיימים בו התנאים הקבועים בסעיף ‪40‬ג ובסעיף ‪40‬ד‪ ,‬יהיה זכאי לבחור אם יובאו בחשבון בחישוב המס שלו נקודת זיכוי אחת או‬
‫מחצית נקודת זיכוי‪ ,‬לפי הענין‪ ,‬לפי סעיף ‪40‬ג או נקודת זיכוי לפי סעיף ‪40‬ד‪.‬‬

‫‪ 40‬ו‪( .‬פקע)‬

‫‪ .41‬בן זוג שהיה נשוי חלק מהשנה‬

‫בן זוג שאיננו בן זוג רשום שהיה נשוי בחלק משנת המס יהא זכאי‪ ,‬לענין חישוב המס שהוא חייב בו –‬

‫(‪ )1‬בעד תקופה שבה לא היה נשוי ‪ -‬ל‪ 1/12-‬מנקודות הזיכוי לפי סעיפים ‪(40 ,36 ,34‬ב) ו‪40-‬ב כפול במספר החדשים בשנת המס‬
‫שבהם לא היה נשוי;‬

‫(‪ )2‬בעד התקופה שבה היה נשוי ‪ -‬ל‪ 1/12-‬מנקודות הזיכוי לפי סעיף ‪ 66‬כפול במספר החדשים בשנת המס שבהם היה נשוי‪.‬‬

‫‪ 41‬א‪ .‬דיווח לכנסת‬

‫בתקופה החל ביום תחילתו של חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב ‪ ,)2019‬התשע"ח‪,2018-‬‬
‫יבחנו המנהל הכללי במשרד האוצר והמנהל‪ ,‬תוך היוועצות עם גורמים שונים באקדמיה‪ ,‬את מתן נקודות הזיכוי לתא המשפחתי‪ ,‬בהתאם‬

‫לניסיון שנצבר בישראל ובעולם‪ ,‬וידווחו לוועדת הכספים של הכנסת על ממצאיהם לא יאוחר מיום כ"ז בסיוון התשע"ט (‪ 30‬ביוני ‪.)2019‬‬

‫‪( .43 – .42‬בוטלו)‪.‬‬

‫‪ .44‬זיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד‬

‫בחישוב הכנסתו החייבת של יחיד תושב ישראל שהוא או בן זוגו שילם בשנת המס בעד החזקתם במוסד מיוחד של ילד‪ ,‬בן זוג או הורה‬
‫משותקים לחלוטין‪ ,‬מרותקים למיטה בתמידות‪ ,‬עיוורים או בלתי שפויים בדעתם‪ ,‬וכן בשל החזקת ילד עם מוגבלות שכלית‪-‬התפתחותית‬
‫במוסד מיוחד‪ ,‬יותר לו זיכוי ממס של ‪ 35%‬מאותו חלק מהסכומים ששילם העולה על ‪ 12.5%‬מהכנסתו החייבת‪ .‬שר האוצר רשאי לקבוע‬

‫‪17‬‬