Page 28 - לקט חוקים 2023 להדפסה

‫לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה‬

‫(‪" )8‬השכר הממוצע במשק" – כהגדרתו בסעיף ‪(3‬ה‪.)2()3‬‬

‫(ב) יחיד שאינו עמית מוטב‪ ,‬שבשנת המס שילמו הוא או בן זוגו סכומים לקופת גמל לקצבה בלבד‪ ,‬לטובת אחד מהם‪ ,‬והכל‪ ,‬גם אם ציווה‬
‫שלאחר מותו תועבר זכותו לטובת מוסד שהוכר כמוסד ציבורי לענין סעיף ‪ ,)2(9‬או ששילמו כאמור למדינה‪ ,‬לרשות מקומית או לגוף‬
‫אחר שקבע שר האוצר‪ ,‬לשם שמירת זכות הפנסיה של אחד מהם‪ ,‬יותר ניכוי הסכומים ששולמו כאמור ובלבד שהניכוי לא יעלה על –‬

‫(‪ 7% )1‬מהכנסתו המזכה שאיננה הכנסת עבודה; ואולם אם שילם סכום העולה על ‪ 12%‬מהכנסתו כאמור‪ ,‬יותר לו‪ ,‬בשל החלק‬
‫העולה על ‪ 12%‬כאמור‪ ,‬ניכוי נוסף עד ל‪ 4%-‬מאותה הכנסה;‬

‫(‪ )2‬הסכום הנמוך מבין אלה‪:‬‬

‫(א) ‪ 5%‬מהכנסתו המזכה שהיא הכנסת עבודה שאינה הכנסה מבוטחת;‬

‫(ב) ‪ 5%‬מהכנסתו החייבת שהיא הכנסת עבודה עד לסכום השווה לשתי פעמים וחצי הסכום האמור בפסקה (‪ )1‬להגדרה‬
‫"הכנסה מזכה" לשנה‪ ,‬בניכוי הכנסתו המבוטחת‪.‬‬

‫(ב‪ )1‬לעמית מוטב שבשנת המס שילמו הוא או בן זוגו סכומים לקופת גמל לקצבה לטובת העמית המוטב‪ ,‬ולעמית מוטב שבשנת המס שילם‬
‫סכומים כאמור לטובת ילדו שגילו‪ ,‬בשנת המס‪ 18 ,‬שנים ומעלה‪ ,‬יותר ניכוי הסכומים ששולמו כאמור‪ ,‬ובלבד שהניכוי לא יעלה על‬

‫אלה‪ ,‬לפי הענין‪:‬‬

‫(‪ )1‬בשל סכומים ששולמו כאמור – ‪ 11%‬מההכנסה לעמית עצמאי;‬

‫בשל סכומים ששולמו כאמור ושבשלם לא הותר ניכוי לפי פסקה (‪ 7% – )1‬מההכנסה הנוספת; ואולם אם הסכומים ששולמו‬ ‫(‪)2‬‬
‫כאמור עולים על ‪ 12%‬מהכנסתו הנוספת‪ ,‬יותר לו בשל החלק העולה על ‪ 12%‬כאמור‪ ,‬ניכוי נוסף שלא יעלה על ‪ 4%‬מההכנסה‬
‫הנוספת‪ ,‬והכל בלבד שלא יינתן ניכוי לפי פסקה זו בשל סכומים שהופקדו בעד העמית המוטב שסכומם אינו עולה על ‪16%‬‬

‫מהשכר הממוצע במשק‪.‬‬

‫(ב‪ )2‬סכום שנוכה לפי סעיף קטן (ב)‪ ,‬לא יהיה ניתן לנכותו לפי סעיף קטן (ב‪ ,)1‬ולהיפך‪.‬‬

‫(ג) סכום שנוכה לפי סעיף קטן (ב) או (ב‪ )1‬לא יובא בחשבון לצורך סעיף ‪45‬א‪.‬‬

‫(ד) שר האוצר‪ ,‬באישור ועדת הכספים של הכנסת‪ ,‬רשאי לקבוע ניכויים בשיעורים גבוהים מהאמורים בסעיף קטן (ב) לסוג מסויים של‬
‫בני‪-‬אדם ובתנאים ובסייגים שיקבע‪.‬‬

‫פרק שלישי‪ :‬הכנסת בני‪-‬זוג‬

‫‪ 64‬ב‪ .‬בן זוג רשום‬

‫(א) פקיד השומה רשאי לקבוע‪ ,‬בהודעה לכל שני בני זוג‪ ,‬כי אחד מהם הוא בן זוג רשום לענין חוק זה‪ ,‬באשר הכנסתו החייבת בשנת המס‬
‫שקדמה בשנתיים לשנת המס הנדונה לראשונה לענין זה היתה למעלה מ‪ 50%-‬מסך כל ההכנסה החייבת של שני בני הזוג‪.‬‬

‫(ב) על אף האמור בסעיף קטן (א) רשאים בני זוג ביחד להודיע בכתב לפקיד השומה‪ ,‬לפחות שלושה חדשים לפני תחילתה של שנת מס‬
‫פלונית‪ ,‬כי הם בוחרים שבן הזוג האחר ייחשב כבן זוג רשום‪ ,‬ובלבד מהכנסת בן זוגו; לענין סעיף קטן זה וסעיף קטן (ד)(‪" ,)2‬הכנסה‬

‫בשנת המס" ‪ -‬למעט הכנסה ממקור הכנסה משותף לפי סעיף ‪(66‬ד) שלא מתקיימות לגביה הוראות אותו סעיף‪.‬‬

‫(ג) בני זוג שלא היתה לאף אחד מהם הכנסה חייבת בשנת המס האמורה בסעיף קטן (א)‪ ,‬רשאי פקיד השומה לקבוע אחד מהם לבן זוג‬
‫רשום‪ ,‬ולא יהיה בכך כדי לגרוע מזכותם לפעול לפי סעיף קטן (ב)‪.‬‬

‫(ד) (‪ )1‬בכפוף לאמור בסעיף קטן (ב)‪ ,‬קביעה או בחירה של בן זוג רשום תעמוד בתקפה לא פחות מחמש שנות מס זולת אם בני הזוג‬
‫אינם עוד בני זוג או על פי החלטת המנהל;‬

‫(‪ )2‬על אף הוראות פסקה (‪ ,)1‬היתה בשנת מס הכנסתו של בן הזוג הרשום לפי בחירה פחותה מ‪ 25%-‬מהכנסת בן זוגו באותה שנת‬
‫המס‪ ,‬רשאי פקיד השומה לקבוע בן זוג רשום לאותה שנת מס‪.‬‬

‫(ה) המנהל רשאי לקבוע בכללים דרכי קביעה ובחירה של בן זוג רשום‪.‬‬

‫‪ .65‬חישוב מאוחד‬

‫הכנסת בני זוג יראוה לענין פקודה זו כהכנסת בן הזוג הרשום והיא תחוייב על שמו ולענין הכנסות מחברה שקופה כהגדרתה בסעיף ‪64‬א‪1‬‬
‫והכנסות מריבית‪ ,‬מדמי ניכיון או מהפרשי הצמדה (לענין סעיף זה – ריבית) וכן מהכנסה שהועברה מקרן להשקעות במקרקעין‪ ,‬כהגדרתה‬
‫בסעיף ‪64‬א‪ ,2‬או מרווח הון‪ ,‬יראו את הכנסותיו כאמור של בן הזוג הרשום ככוללות גם הכנסות כאמור של ילדו שטרם מלאו לו בשנת המס‬
‫‪ 18‬שנים‪ ,‬אלא אם כן הנכסים שמהם היתה ההכנסה מריבית‪ ,‬מקרן להשקעות במקרקעין או מרווח הון‪ ,‬התקבלו בירושה‪ ,‬או שמקורם‬

‫בפיצויים או בכספי ביטוח שהתקבלו בשל פגיעת גוף‪.‬‬

‫‪ 65‬א‪ .‬תיק על שם בני זוג‬

‫(א) התיק המנוהל בידי פקיד השומה ביחס להכנסות בני זוג ישא את שמות שני בני הזוג‪.‬‬

‫(ב) הוראת סעיף קטן (א) לא תחול עד סוף שנת המס ‪ 1998‬על תיקים שנפתחו לפני כ"ד בטבת התשמ"ט (‪ 1‬בינואר ‪ )1989‬אלא לפי‬
‫החלטת המנהל או לפי בקשה בכתב שהגישו בני הזוג או אחד מהם לפקיד השומה‪.‬‬

‫‪20‬‬