Page 16 - ספר תמצית חקיקה 2022
P. 16
לקט חוקים לחשבי שכר | מס הכנסה
ללא ריבית או בריבית נמוכה משיעור שקבע לענין זה שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת בין דרך כלל ובין לסוגי הלוואות
או להלוואות למטרות שונות ,יראו את ההפרש –
(א) בזכות או בהלוואה שניתנו בקשר ליחסי עובד ומעביד -כהכנסת עבודה;
(ב) בזכות או בהלוואה שקיבל אדם ממי שהוא מספק לו שירותים -כהכנסה לפי סעיף )1(2זולת אם הוכיח שניתנו ללא קשר
עם השירותים שסיפק;
(ג) בזכות או בהלוואה שפסקאות משנה (א) או (ב) אינן חלות עליה שקיבל בעל שליטה ,או קרובו ,מחברה שבשליטתו -
כהכנסה לפי סעיף ;)4(2לענין זה –
"קרוב" -כהגדרתו בסעיף (76ד)(;)1
"בעל שליטה" -מי שמחזיק או זכאי לרכוש ,במישרין או בעקיפין ,לבדו או ביחד עם קרובו ,אחד מאלה:
( 5% )1לפחות מהון המניות שהוצא;
( 5% )2לפחות מכוח ההצבעה בחברה;
( )3זכות לקבל 5%לפחות מרווחי החברה או מנכסיה בעת פירוק;
( )4זכות למנות מנהל.
לענין סעיף קטן זה –
"הלוואה" – לרבות כל חוב ,למעט אחד מאלה:
( )1עסקה בין-לאומית כמשמעותה בסעיף 85א;
הלוואה שניתנה עד יום כ"ח באדר א' התשס"ח ( 5במרס ,)2008שהיתה נכס קבוע בידי המלווה לפי חוק תיאומים בשל ()2
אינפלציה ,ביום כ"ב בטבת התשס"ח ( 31בדצמבר ,)2007או שהיתה נכס קבוע בידי המלווה במועד החל בתקופה שמיום
כ"ג בטבת התשס"ח ( 1בינואר )2008עד יום כ"ח באדר א' התשס"ח ( 5במרס ,)2008אילו הוראות חוק תיאומים בשל
אינפלציה היו חלות לגבי אותה תקופה;
"ריבית" -לרבות הפרשי הצמדה.
( )2לפי בקשת הנישום יחושב המס על הפרש במימוש זכות כאמור כאילו היה הכנסה שנתקבלה בחלקים שנתיים שווים שמספרם
כמספר השנים שמיום מתן הזכות ועד למימושה אך לא יותר משש שנים המסתיימות בשנת המימוש;
( )3שר האוצר רשאי לקבוע את דרך חישוב ההפרש האמור בפסקאות ( )1ו )2(-וכן את דרך חישובו של כל נתון הנחוץ לצורך זה;
(( )4נמחקה);
( )5הוראות פסקה (()1ג) לא יחולו על הלוואה שקיבל בעל שליטה שהוא חבר בני אדם שאינו חברה משפחתית כמשמעותה בסעיף
64א או חברה שקופה כהגדרתה בסעיף 64א.1
פרק שלישי :תקופת השומה
.6שנת מס
המס לכל שנת מס יוטל על הכנסתו החייבת של אדם באותה שנה.
.8חלוקת הכנסה ליותר משנה אחת
(א) המנהל רשאי להתיר שדמי מפתח או פרמיה לפי סעיף )6(2שהיא דמי השתתפות בהוצאות בנין ,או תשלום בדומה לכך ,יחולקו בתור
הכנסה לכל תקופת חוזה השכירות או לכל תקופה אחרת שיקבענה המנהל.
(ב) הכנסה ממכירת פטנט ,מדגם או עיצוב על ידי הממציא או ממכירת זכות-יוצרים על ידי היוצרים ,רשאי המנהל להתיר חלוקתה לתקופה
שיקבע המנהל; הוראה זו לא תחול על הכנסה לפי סעיף .)9(2
(ג) לפי בקשת הנישום או יורשיו ,יראו את ההכנסות שלהלן ,לענין חישוב סכום המס החל עליהן ,כאילו נתקבלו כאמור לצידן:
( )1הפרשי שכר או הפרשי קצבה -בשנים שאליהן הם מתייחסים ,אך לא יותר משש שנות מס המסתיימות בשנה שבה נתקבלו;
לעניין זה" ,קצבה" – קצבה המשתלמת מכוח הסדר פנסיה תקציבית כהגדרתו בסעיף 6(9ו) ,וכן קצבה כאמור בפסקאות ( )2עד
(3א) להגדרה "הכנסה מיגיעה אישית" שבסעיף ;1
( )2דמי פדיון חופשה שקיבל עובד -בחלקים שנתיים שווים תוך תקופה שאינה עולה על שש שנות מס המסתיימות בשנה שבה
נתקבלו ,אך לא יותר משנות עבודתו;
( )3הכנסה מיגיעה אישית כאמור בפסקאות ( )5או ( )6להגדרתה שבסעיף - 1בחלקים שנתיים שווים בשנות העבודה שבשלהן
משולם המענק או בתקופה שבה נוצרה הזכות לקיצבה ,לפי הענין ,אך בלא יותר משש שנות המס המסתיימות בשנה שבה
נתקבלו המענק או היוון הקיצבה; אולם רשאי המנהל ,אם נתבקש על כך ,להתיר חלוקה לתקופה אחרת לרבות לשנים הבאות,
בתנאים שיקבע ,לרבות תשלום מקדמה.
6
