Page 117 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20
P. 117
בחינה | 03/2018פתרונות
תשובה א. .4
נאוה ,נשואה בת ,42אם ל 4-ילדים בגילאים שונים ,זכאית לנ"ז בסיסיות +נ"ז ילדים בהתאם
לגילם .בגין הילד שנולד בשנת המס ,2020היא תהיה זכאית ל 0.5-נ"ז בלבד ,היות וביקשה לדחות
קבלת נ"ז אחת לשנת המס שלאחר שנת הלידה.
תושב +נסיעה +אישה 2.75
ילד גיל 0.5 18
ילד גיל 1 17
ילד גיל 2.5 5
ילד גיל ( 0לאחר דחייה) 0.5
7.25נ"ז סה"כ
תשובה ב. .5
נאוה מילאה טופס 101ובחלק העוסק בהכנסות אחרות סימנה שיש לה הכנסות אחרות ומלבד
כך לא מילאה דבר ,נאוה לא מסרה למעסיק אישור תאום מס.
על המעסיק הנוכחי לנכות משכרה החייב במס מס בשיעור המרבי.
במקרה זה ,כאשר המעסיק הנוכחי מפריש לקופת גמל (במקרה שלפנינו לקיצבה) ,והעובדת לא
סימנה שאין מפרישים עבורה לקיצבה בהכנסה האחרת ,ייזקף שווי על כל הפרשת המעסיק
לקופת הגמל לקיצבה .כזכור שווי מגדיל את ה"ברוטו למס" ולכן נבדוק מהו שכרה "ברוטו למס":
חייב במס רכיב
19,355 משכורת
19,355 X 6.5% = 1,258 שווי קיצבה
20,613 סה"כ "ברוטו למס"
על השכר "ברוטו למס" ננכה מס בשיעור המרבי -מס שיש לנכות 20,613 X 47% = 9,688 :
תשובה א. .6
סעיף (3ה) לפקודה מגדיר ביחס לקרן השתלמות:
"סכומים ששילם מעביד לקרנות השתלמות בשביל עובדו ...ולא יותר מ 7.5%-מהמשכורת
הקובעת ...יראום כהכנסת עבודה
"משכורת קובעת" -הכנסת עבודה -למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו ,שכר
שעות נוספות ותשלומים בשל מאמץ מיוחד או אירוע מסויים"
לעניין המשכורת הקובעת בשאלה שלפנינו לא ניקח את "גמול שעות נוספות" וגם לא את "החזקת
רכב" היות והיא נחשבת כהחזר הוצאות .משכורת קובעת 13,398 + 897 = 14,295
תקרת הפקדה ללא שווי] 14,295 | 15,712 [ X 7.5% = 1,072.13 :
תשובה ב. .7
.1נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ₪ 7,800
()7,800 > 62,784
↓
דרישת מס הכנסה = ריבית שנתית 3.49%
.2נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה:
דרישת מ"ה ← 62,784 X 3.49% X 30/365 = 180.09
.3נבדוק ממה מורכבת השתתפות העובד ונחשב אותה:
עליית המדד ← 62,784 X 0.1% = 62.78
ריבית שנתית ← 62,784 X 1.5% X 30/365 = 77.4
סה"כ השתתפות העובד62.78 + 77.4 = 140.18 :
.4את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובד ,נזקוף כשווי
שווי ההלוואה שיש לזקוף 180.09 – 140.18 = 39.91
111
