Page 180 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20

‫בחינה ‪ | 09/2018‬פתרונות‬

‫פתרונות‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.1‬‬
‫סעיף ‪ 1‬לפקודה מגדיר‪:‬‬
‫" "הכנסה חייבת" ‪ -‬הכנסה לאחר הניכויים‪ ,‬הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין; "‬

‫נשאלנו מה ההכנסה החייבת במס של רזי‪ ,‬אנו ניקח את רכיבי הכנסתו החייבים במס‪ ,‬ללא פטורים‬
‫וניכויים (סכומים שהותרו כהוצאה)‪ .‬יש לשים לב להתעלם מזיכויים מפני שאינם מקטינים את‬

‫ההכנסה החייבת אלא את המס עצמו‪.‬‬
‫קצבה לנכה עבודה מהמוסד לביטוח לאומי היא קצבה ארוכת טווח ופטורה ממס ועל כן לא נכנסת‬

‫לסכום ההכנסה החייבת‪.‬‬
‫להלן החישוב‪:‬‬

‫‪99,547‬‬ ‫שכר עבודה‬
‫(‪)2,263‬‬ ‫ניכוי‬
‫‪₪ 97,284‬‬
‫סה"כ הכנסה חייבת‬

‫תשובה ב‪.‬‬ ‫‪.2‬‬

‫חודש ינואר הוא החודש הראשון בשנה‪ ,‬אין מתנות קודמות שניצה קיבלה בשנה זו‪.‬‬

‫בחודש ינואר‪ ,‬קיבלה ניצה ממעסיקה מתנה לרגל אירוע אישי (בר מצווה לבן)‪ ,‬סכום מתנה זו נמוך‬

‫מהתקרה של ‪ ₪ 220‬ולא נזקף בגינו שווי‪.‬‬

‫כמו כן‪ ,‬באותו חודש קיבלה ממעסיקה מתנה שאינה נחשבת לרגל אירוע אישי ("העובד המצטיין")‪.‬‬

‫מתנה זו מהווה הכנסת עבודה ויש לזקוף עליה שווי מלא‪.‬‬

‫ההשתלמות המקצועית שבה השתתפה היא בתחום עיסוקה‪ ,‬ואין לזקוף בגינה שווי‪.‬‬

‫את סכום עלות שובר הביגוד שקיבלה‪ ,‬עבור ביגוד הניתן לשימוש גם מחוץ לשעות העבודה‪ ,‬יש‬

‫לזקוף בשווי מלא‪.‬‬

‫סכום פטור חייב לשווי‬

‫‪0 183 183‬‬ ‫אירוע אישי ינואר‬

‫‪82 0 82‬‬ ‫"העובד המצטיין"‬

‫השתלמות בתחום עיסוקה ‪0 239 239‬‬

‫‪109 0 109‬‬ ‫שובר ביגוד‬

‫סה"כ שווי ינואר ‪191‬‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.3‬‬

‫תקנה ‪ 1‬לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב) מגדירה‪:‬‬
‫" "רכב" – אופנוע שסיווגו ‪ ,L3‬רכב שסיווגו ‪ M1‬ורכב שסיווגו ‪ ,N1‬כמשמעותם בתקנות התעבורה‪,‬‬
‫התשכ"א – ‪ ,1961‬למעט רכב עבודה כמשמעותו בפקודת התעבורה ולמעט רכב תפעולי‪ ,‬בין‬
‫שבבעלותו של הנישום ובין שלא בבעלותו‪ ,‬ובלבד שמשקלו הכולל המותר פחות מ‪ 3,500-‬ק"ג‪" .‬‬

‫לפי התקנה המצוטטת לעיל‪ ,‬לא ייזקף שווי בגין רכב שמשקלו הכולל המותר הוא ‪ 3,500‬ק"ג‬
‫ומעלה‪.‬‬

‫משקלו הכולל המותר של הרכב המוזכר בשאלה הוא ‪ 4,500‬ק"ג ולכן לא ייזקף שווי בגינו‪.‬‬

‫‪174‬‬