Page 183 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20

‫בחינה ‪ | 09/2018‬פתרונות‬

‫שלב ‪ -2‬נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות‪:‬‬
‫מס תיאורטי‪1,018 + ) 14,169 – 9,080 ( X 20% = 2,035.8 :‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪5.25 X 219 = (1,149.75) :‬‬
‫מס לתשלום‪( 886.05 :‬על השכר הממוצע)‬

‫שלב ‪ -3‬את המס לתשלום על השכר הממוצע נכפול במספר החודשים מתחילת שנה‪,‬‬
‫וזהו המס המצטבר שעל העובד לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬

‫‪886.05 X 5 = 4,430.25‬‬
‫שלב ‪ -4‬נחשב מס ששולם מתחילת השנה ללא החודש הנוכחי‪ ,‬השכר בכל אחד מחודשים אלו‬

‫היה זהה‪ ,‬לכן נבדוק מס ששולם לחודש אחד ונכפול ב‪.4-‬‬
‫מס תיאורטי ‪1,018 + ) 14,445 – 9,080 ( X 20% = 2,091‬‬

‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪5.25 X 219 = (1,149.75) :‬‬
‫מס לתשלום‪941.25 :‬‬

‫נכפול את המס ששולם על חודש אחד במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש‬
‫הנוכחי‪941.25 X 4 = 3,765 :‬‬

‫שלב ‪ -5‬מהמס שצריך לשלם (שלב ‪ )3‬נפחית את המס ששולם (שלב ‪ )4‬והתוצאה תהיה‬
‫תשלום‪/‬החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫מס לתשלום חודש מאי (סכום מעוגל) ← ‪4,430.25 – 3,765 = 665‬‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.12‬‬

‫סעיף ‪ 46‬לפקודת מס הכנסה קובע‪:‬‬
‫")א) אדם שתרם בשנת מס פלונית סכום העולה על ‪ 190‬שקלים חדשים ‪ ...‬למוסד ציבורי ‪ ..‬יזוכה‬

‫מהמס שהוא חייב בו באותה שנה בשיעור של ‪ 35%‬מסכום התרומה – אם הוא יחיד‪"...‬‬

‫זיכוי בגין תרומות יינתן רק למי שתורם למוסדות ציבוריים מוכרים במהלך שנת המס‪ ,‬סכום העולה‬
‫על ‪.₪ 190‬‬

‫רזי תרם ‪ ₪ 210‬למוסד ציבורי מוכר במהלך שנת המס‪ ,‬סכום זה גבוה מ‪ ₪ 190-‬ועל כן הוא יהיה‬
‫זכאי לזיכוי של ‪ 35%‬מסכום התרומה‪.‬‬

‫נחשב זיכוי בגין תרומות‪] 99,780 X 30% = 29,934 | 210 [ X 35% = 73.5 :‬‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.13‬‬
‫כאשר נתונה לנו תוספת בנטו ואנו נשאלים מהו סכום הברוטו‪ ,‬עלינו לבצע חישוב גילום‪.‬‬

‫את החישוב נבצע לפי שלבים‪:‬‬

‫הסכום שאותו לא נדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בברוטו) – ‪₪ 17,961‬‬ ‫‪.1‬‬
‫הסכום שנדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בנטו) – ‪₪ 1,930‬‬ ‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫אחוז המס שבו נמצא הסכום שלא נדרש לגלם הוא ‪( 31%‬הסכום הוא בין ‪ 14,580‬ל‪-‬‬
‫‪ 20,260‬ולכן סכום סוף מדרגת המס הוא ‪.)₪ 20,260‬‬

‫נבצע בדיקה האם הגילום מתבצע במדרגת מס אחת או יותר‪:‬‬
‫יתרת ברוטו מדרגה א' ← ‪) 20,260 – 17,961 ( = 2,299‬‬
‫יתרת נטו במדרגה א' ← ‪2,299 X ) 100 – 31 ( % = 1,586.31‬‬

‫בשאלה שלפנינו‪:‬‬
‫גילום בשתי מדרגות מס → (‪)1,930 < 1,586.31‬‬
‫כלומר‪ ,‬הגדלת המשכורת עד סכום נטו של ‪ ₪ 1,586.31‬תתבצע במדרגת המס הנוכחית‬
‫(לפי החישוב שכבר ביצענו)‪ ,‬וכל סכום מעבר לכך יתבצע במדרגת המס הבאה‪ .‬נציב‪:‬‬
‫‪ .1‬יתרת נטו לגילום במדרגה הבאה ← ‪1,930 –1,586.31 = 343.69‬‬

‫‪ .2‬ברוטו במדרגה ב' ← ‪343.69 / ) 100 – 35 ( % = 528.75‬‬
‫‪ .3‬רכיב מגולם (סכום מעוגל) ← ‪2,299 + 528.75 = 2,828‬‬

‫נשאלנו מהו השכר ברוטו למס‪ ,‬כלומר‪:‬‬
‫שכר ברוטו למס = רכיב מגולם ‪ +‬סכום שלא נדרש לגלם‬

‫שכר ברוטו למס ← ‪17,961 + 2,828 = 20,789‬‬

‫‪177‬‬