Page 24 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20
P. 24
בחינה | 06/2017פתרונות
תשובה ב. .6
עלינו לפעול בכמה שלבים :לבדוק את סוג הקרבה ,לבדוק אם הקרוב שוהה במוסד או בבית ,לבדוק
את הכנסת הקרוב/הקרוב ובן זוגו מול התקרות ,להציב בנוסחה.
בשאלה שלפנינו ,אדל משלמת למוסד מיוחד עבור אביה האלמן ,הבלתי שפוי בדעתו השוהה
במוסד מיוחד .הגדרת קרוב מתקיימת ,האב שוהה במוסד (רלוונטי לנו רק סעיף ,)44האב אלמן
ולכן נבדוק את הכנסתו שלו בלבד (של נטול היכולת) מול התקרה המתאימה:
107,110 > 170,000
תנאי הסף מתקיים ✓
הסעיף הרלוונטי הינו ( 44אב השוהה במוסד) .נציב בנוסחה הבאה:
זיכוי סעיף X 12.5% ( [ X 35% = 44הכנסה שנתית של המשלם ) -תשלום למוסד המיוחד]
זיכוי נטול יכולת ] 28,200 - ) 288,320 X 12.5% ( [ X 35% = 0
כאשר הבסיס לזיכוי הוא שלילי ,לא יהיה זיכוי.
תשובה א. .7
.1נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ₪ 7,800
()7,800 > 7,950
↓
דרישת מס הכנסה = ריבית שנתית 3.49%
.2נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה:
דרישת מ"ה ← 7,950 X 3.49% X 30/365 = 22.8
.3נבדוק ממה מורכבת השתתפות העובד ונחשב אותה:
ריבית שנתית← 7,950 X 2.8% X 30/365 = 18.3
סה"כ השתתפות העובד18.3 :
.4את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובד ,נזקוף כשווי
שווי ההלוואה שיש לזקוף 22.8 – 18.3 = 4.50
תשובה ב. .8
לאדל נקבעה נכות של 100%לצמיתות בתאריך ,1/10/2019כלומר אנו נשייך אותה לנכות מעל
שנה.
מספר ימי הנכות בשנת המס 2020הוא 365ימים (הנכות נקבעה )1/10/2019
ההכנסה מיגיעה אישית השנתית של אדל בשנת 2020נבעה משני מקורות:
א .קצבת אובדן כושר עבודה חודשית בסך 19,500שקיבלה החל מתאריך 1/1/2020
ב .שכר חודשי בסך 4,872שהשתכרה החל מתאריך 1/3/2020
הכנסה שנתית ) 12 X 19,500 ( + ) 10 X 4,872 ( = 282,720
חישוב ההכנסה הפטורה יתבצע בהתאם לפירוט הבא:
הכנסה פטורה = / 365מס' ימי הנכות בשנת המס | 618,000 [ Xהכנסה שנתית ]
הכנסה פטורה ] 282,720 | 618,000 [ X 365 / 365 = 282,720
היות וכל הכנסתה פטורה ,אין משמעות לבדיקת הפטור על הקצבה.
18
