Page 26 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20

‫בחינה ‪ | 06/2017‬פתרונות‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.11‬‬
‫אדל‪ ,‬בת ‪ ,34‬נשואה ואם ל‪ 3-‬ילדים בגילאים ‪ .4 ,6 ,7‬זכאית ל‪ 2.75-‬נ"ז בסיסיות בתוספת ‪ 2.5‬נ"ז‬

‫בגין ילד בגיל ‪ ,4‬בתוספת ‪ 1‬נ"ז לכל אחד מהילדים בגיל ‪ 6‬ו‪ ,7-‬סה"כ ‪ 7.25‬נ"ז‪.‬‬

‫את חישוב המס נבצע במספר שלבים‪:‬‬
‫שלב ‪ -1‬נחשב שכר ממוצע עד וכולל החודש הנוכחי‪ ,‬בשאלה שלפנינו נתון לנו השכר החודשי‬

‫בכל אחד מהחודשים ‪ ,1-6‬נסכום את השכר בכל החודשים הללו ונוסיף את השכר‬
‫בחודש ‪ 7/2020‬ואת הסכום הכולל נחלק ב‪:7-‬‬

‫‪)13,220 + 14,904 + 14,575 + 12,865 + 8,631 + 14,411 + 15,334( / 7 = 13,420‬‬
‫שלב ‪ -2‬נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות‪:‬‬
‫מס תיאורטי ‪1,018 + ) 13,420 – 9,080 ( X 20% = 1,886‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪7.25 X 219 = (1,587.75) :‬‬
‫מס לתשלום‪( 298.25 :‬על השכר הממוצע)‬
‫שלב ‪ -3‬את המס לתשלום על השכר הממוצע נכפול במספר החודשים מתחילת שנה‪,‬‬

‫וזהו המס המצטבר שעל העובד לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬
‫‪298.25 X 7 = 2,087.75‬‬

‫שלב ‪ -4‬נחשב מס ששולם מתחילת השנה ללא החודש הנוכחי‪ ,‬בשאלה שלפנינו נתון לנו‬
‫בטבלה סכום מס הכנסה שנוכה בכל אחד מהחודשים ‪ 1‬עד ‪ ,6‬סיכום כל הסכומים‬

‫הללו הוא המס ששולם‪258 + 595 + 530 + 187 - 660 + 497 = 1,407 :‬‬
‫שלב ‪ -5‬מהמס שצריך לשלם (שלב ‪ )3‬נפחית את המס ששולם (שלב ‪ )4‬והתוצאה תהיה‬

‫תשלום‪/‬החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬
‫מס לתשלום חודש יולי ← ‪2,087.75 – 1,407 = 681‬‬

‫תשובה ד‪.‬‬ ‫‪.12‬‬
‫תקנה ‪ 2‬לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) קובעת‪:‬‬
‫" (ד) חל שינוי באחד הפרטים המפורטים בכרטיס העובד (טופס ‪ ,)0101‬חייב העובד להודיע על‬

‫כך למעבידו תוך שבוע ימים מתאריך השינוי‪" .‬‬

‫עובד חייב להודיע על שינוי (כגון מצב משפחתי) שחל באחד מהפרטים המופיעים בכרטיס העובד‬
‫(טופס ‪ )101‬שלו תוך שבוע ימים מתאריך השינוי‪.‬‬

‫תשובה ג‪.‬‬ ‫‪.13‬‬
‫כאשר נתונה לנו תוספת בנטו ואנו נשאלים מהו סכום הברוטו‪ ,‬עלינו לבצע חישוב גילום‪.‬‬

‫את החישוב נבצע לפי שלבים‪:‬‬
‫‪ .1‬הסכום שאותו לא נדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בברוטו‪ ,‬יש לסכם את כל‬

‫הרכיבים המשולמים בברוטו) – ‪13,853 + 48 = ₪ 13,901‬‬
‫‪ .2‬הסכום שנדרש לגלם (סכום שהמעסיק משלם בנטו) – ‪.₪ 660‬‬
‫‪ .3‬אחוז המס שבו נמצא הסכום שלא נדרש לגלם הוא ‪( 20%‬הסכום הוא בין ‪9,080‬‬

‫ל‪ 14,580-‬ולכן סכום סוף מדרגת המס הוא ‪.)₪ 14,580‬‬
‫‪ .4‬נבצע בדיקה האם הגילום מתבצע במדרגת מס אחת או יותר‪:‬‬
‫יתרת ברוטו מדרגה א' ← ‪) 14,580 – 13,901 ( = 679‬‬
‫יתרת נטו במדרגה א' ← ‪679 X ) 100 – 20 ( % = 543.2‬‬

‫גילום בשתי מדרגות מס → (‪)660 < 543.2‬‬

‫כלומר‪ ,‬הגדלת המשכורת עד סכום נטו של ‪ ₪ 543.2‬תתבצע במדרגת המס הנוכחית‬
‫(לפי החישוב שכבר ביצענו)‪ ,‬וכל סכום מעבר לכך יתבצע במדרגת המס הבאה‪ .‬נציב‪:‬‬

‫‪ .1‬יתרת נטו לגילום במדרגה הבאה ← ‪660 – 543.2 = 116.8‬‬
‫‪ .2‬ברוטו במדרגה ב' ← ‪116.8 / ) 100 – 31 ( % = 169.28‬‬
‫‪ .3‬רכיב מגולם (סכום מעוגל) ← ‪679 + 169.28 = 848‬‬

‫נשאלנו מהו השכר ברוטו למס‪ ,‬כלומר‪ :‬שכר ברוטו למס = רכיב מגולם ‪ +‬סכום שלא נדרש לגלם‬
‫שכר ברוטו למס ← ‪13,901 + 848 = 14,749‬‬

‫‪20‬‬