Page 347 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20
P. 347
בחינה | 12/2019פתרונות
תשובה ג. .4
יגל ,אלמן 2 +ילדים – האחד בגיל ,6השני בגיל ,5הילדים בחזקתו הבלעדית ועל כן זכאי בגינם
גם לנ"ז ילדים וגם לנ"ז פעוט .יגל זכאי לנ"ז תושב +הורה יחיד +נ"ז ילדים +נ"ז פעוט.
2.25 תושב +נסיעה
1 הורה יחיד
1
2.5 נ"ז ילדים גיל 6
2.5 נ"ז ילדים גיל 5
9.25נ"ז נ"ז פעוט גיל 5
סה"כ
תשובה ד. .5
תקנה ( 9א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) קובעת:
"פקיד השומה רשאי ,על פי בקשת העובד ,להורות למעביד להקטין את ניכוי המס או להימנע
מניכוי מס כאשר לעובד מגיע ניכוי ,זיכוי או נקודת זיכוי ,או כאשר הכנסתו פטורה ממס כולה או
מקצתה לרבות –
( )15בשל נקודות זיכוי שלא ניתנו עקב העדר הכנסה בחלק משנת המס;"
יגל לא שהה בישראל בחודשים .1-2/2020כאשר החל לעבוד אצל מעסיקו בחודש ,3/2020הביא
למעסיקו אישור על כך שלא שהה בישראל בחודשים אלו ושלא הייתה לו הכנסה מתחילת השנה.
הוא ביקש ממעסיקו לערוך לו תיאום מס בשל זה .לפי התקנות המצוטטות לעיל ,ניתן להקטין את
ניכוי המס בשל נקודות זיכוי שלא ניתנו עקב העדר הכנסה בחלק משנת המס.
יגל יהיה זכאי לנקודות זיכוי תושב +נסיעה עבור חודש ,3/2020ובנוסף גם עבור חודשים
,1+2/2020כלומר2.25 + 2.25 + 2.25 = 6.75 :
ובסכום כספי 6.75 x 219 = 1,478.25 :
תשובה ב. .6
סעיפים 45 + 44לפקודת מס הכנסה קובעים:
"( )44בחישוב הכנסתו החייבת של יחיד תושב ישראל שהוא או בן זוגו שילם בשנת המס בעד
החזקתם במוסד מיוחד של ילד ,בן זוג או הורה משותקים לחלוטין ,מרותקים למיטה בתמידות,
עיוורים ...
(( )45א) יחיד תושב ישראל שהיה לו בשנת המס ילד משותק ,ילד עיוור או ילד עם מוגבלות
שכלית-התפתחותית או שהיה לבן זוגו ילד כאמור ,יובאו בחשבון בחישוב המס שלו או של בן זוגו
שתי נקודות זיכוי בשל כל ילד כאמור".
לנינה בת עיוורת הגרה עמה בביתה .היות והילדה אינה מוחזקת במוסד מיוחד ,זיכוי לפי סעיף 44
אינו רלוונטי .לעומת זאת ,נינה זכאית ל 2-נ"ז בשל ביתה ,נטולת היכולת ,לפי סעיף 45לפקודה.
תשובה ב. .7
.1נבדוק את יתרת ההלוואה בתקופת הזקיפה ביחס לסכום ₪ 7,800
()7,800 ≥ 7,800
↓
דרישת מס הכנסה = עליית המדד
.2נחשב את דרישת מס הכנסה בהתאם לגובה ההלוואה:
דרישת מ"ה ← 7,800 X 0.5% = 39
.3נבדוק ממה מורכבת השתתפות העובד ונחשב אותה:
ריבית שנתית ← ) 7,800 X 1.6% X 31/365 ( = 10.6
סה"כ השתתפות העובד10.6 :
.4את ההפרש בין דרישת מס הכנסה להשתתפות העובד ,נזקוף כשווי
שווי ההלוואה שיש לזקוף 39 – 10.6 = 28.4
341
