Page 349 - ספר מבחנים לשנת 2020 סופי 10.8.20

‫בחינה ‪ | 12/2019‬פתרונות‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.11‬‬
‫נינה‪ ,‬נשואה‪ ,‬אם ל‪ 3-‬ילדים בגיל ‪ ,15,18,19‬זכאית ל‪ 2.75-‬נ"ז בסיסיות ‪ 1 +‬נ"ז ילדים (ילד גיל ‪)15‬‬

‫‪ 0.5 +‬נ"ז ילדים (ילד גיל ‪ 4.25 = )18‬סה"כ נ"ז‪.‬‬

‫את חישוב המס נבצע במספר שלבים‪:‬‬
‫שלב ‪ -1‬נחשב שכר ממוצע עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬
‫‪) 7,852 + 6,142 + 9,781 + 10,385( / 4 = 8,540‬‬
‫שלב ‪ -2‬נחשב מס לתשלום על השכר הממוצע לפי מדרגות מס ונקודות זיכוי חודשיות‪:‬‬
‫מס תיאורטי‪633 + ) 8,540 – 6,330 ( X 14% = 942.4 :‬‬

‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪4.25 X 219 = (930.75) :‬‬
‫מס לתשלום‪( 11.65 :‬על השכר הממוצע)‬
‫שלב ‪ -3‬את המס לתשלום על השכר הממוצע נכפול במספר החודשים מתחילת שנה‪,‬‬
‫וזהו המס המצטבר שעל העובדת לשלם מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬

‫‪11.65 X 4 = 46.6‬‬
‫שלב ‪ -4‬נחשב מס חודשי ששולם‪:‬‬

‫נסכום את השכר בחודשים ‪ 1-3/2020‬ואת הסכום הכולל נחלק ב‪ ,3-‬כך נגיע‬
‫למשכורת ממוצעת‪ ,‬נחשב עליה מס‪ ,‬נפחית נ"ז‪ ,‬ואת התוצאה נכפול ב‪:3-‬‬
‫‪) 7,852 + 6,142 + 9,781 ( / 3 = 7,925‬‬
‫מס תיאורטי‪633 + ) 7,925 – 6,330 ( X 14% = 856.3 :‬‬
‫נ"ז‪ /‬זיכויים‪4.25 X 219 = (930.75) :‬‬
‫מס לתשלום‪( 0 :‬ממוצע לחודשים ‪) 1-3‬‬

‫נכפול את המס ששולם על שכר ממוצע במספר החודשים מתחילת שנה ללא החודש‬
‫הנוכחי‪0 X 3 = 0 :‬‬

‫שלב ‪ -5‬מהמס שצריך לשלם (שלב ‪ )3‬נפחית את המס ששולם (שלב ‪ )4‬והתוצאה תהיה‬
‫תשלום‪/‬החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫מס לתשלום חודש אפריל (סכום מעוגל) ← ‪46.6 – 0 = 47‬‬

‫תשובה א‪.‬‬ ‫‪.12‬‬
‫נינה החלה לעבוד אצל מעסיקה בחודש ‪ ,5/2020‬מאחר ולא מילאה בטופס ‪ 101‬את הפרטים‬
‫העוסקים בהכנסות אחרות‪ ,‬המעסיק ניכה משכרה בחודשים הראשונים לעבודתה (‪,)5-10/2020‬‬

‫מס בשיעור המרבי (‪.)47%‬‬
‫בחודש ‪ 11/2020‬מסרה למעסיק אישור תאום מס לפיו עד שכר שנתי של ‪ ₪ 59,400‬יש לנכות‬

‫מס בשיעור ‪ 42%‬ומעבר לסכום זה יש לנכות מס בשיעור מרבי‪.‬‬
‫שכרה בכל אחד מהחודשים מאי עד אוקטובר ‪ 2020‬נתון לנו בטבלה‪.‬‬
‫נשאלנו מה הסכום שעל המעסיק לנכות משכרה בחודש נובמבר ‪( 2020‬שכרה באותו חודש‬

‫‪)₪ 9,347‬‬

‫נבצע את החישוב לפי השלבים הבאים‪:‬‬
‫שלב ‪ -1‬נחשב את ההכנסה המצטברת מתחילת השנה עד וכולל החודש הנוכחי‪:‬‬
‫‪7,465 + 8,463 + 7,954 + 9,108 + 8,562 + 9,631 + 9,347 = 60,530‬‬

‫שלב ‪ -2‬על ההכנסה המצטברת נחשב את המס לפי אישור תיאום המס‪:‬‬
‫‪) 59,400 X 42% ( + ) 60,530 – 59,400 ( X 47% = 25,479‬‬
‫שלב ‪ -3‬נחשב את המס ששולם עד היום ללא החודש הנוכחי (בחודש הקודם לא היה‬

‫אישור תאום מס ולכן המס ששולם היה מרבי ‪:)47%‬‬
‫הכנסה מצטברת עד אוקטובר‪:‬‬

‫‪7,465 + 8,463 + 7,954 + 9,108 + 8,562 + 9,631 = 51,183‬‬
‫מס ששולם עד אוקטובר‪51,183 X 47% = 24,056 :‬‬

‫שלב ‪ -4‬ההפרש בין המס שצריך לשלם (שלב ‪ )2‬לבין המס ששולם (שלב ‪ )3‬יהיה ניכוי‬
‫או החזר מס בחודש הנוכחי‪:‬‬

‫ניכוי מס בחודש הנוכחי ← ‪25,479 – 24,056 = 1,423‬‬

‫‪343‬‬