Page 46 - כרך ב - ספר הנהלת חשבונות הסברים ותרגילים מהדורה 2
P. 46
חשבונאות פיננסית וחישובים מסחריים |פרק :13חייבים ,פיקדונות ,קופה וקופה קטנה
פרק :13חייבים ,פיקדונות ,קופה וקופה קטנה
13.1סוגי חייבים
גורמי חוץ של העסק ,אשר יש להם התחייבות כלפי העסק ,מסיבות מסחריות(קניות באשראי ,שיקים דחויים או שיקים
שלא כובדו) ,או מסיבות אחרות בפעילות השוטפת של העסק(מוסדות שונים ,עובדים ,הלוואות שנתנו ,מקדמות
לספקים) ,וכן התחייבות בעל העסק כלפי העסק(משיכות פרטיות -תוצגנה כחלק מההון העצמי) ,מוגדרים בדוחות
הכספיים של העסק כ " -חייבים".
כאשר גורם חיצוני לעסק כגון :בנקים ,ספקים ונותני שירותים שונים ,שוקל מתן אשראי לעסק או התחלת פעילות עם
העסק ,הוא בודק את הדוחות הכספיים של העסק ובעיקר את סעיף החייבים -סעיף זה מראה על רמת האשראי של
העסק בפעילותו השוטפת ,אופן הטיפול בחובות ישנים ובהתאם את רמת הסיכון של העסק.
דוגמאות לסוגי חייבים:
לקוחות -כאשר לקוח קונה באשראי/הקפה(ללא אמצעי תשלום) ,נפתח לכל לקוח כרטיס נפרד אשר מטופל באופן א.
שוטף לגביית חובות ,או נקיטת מדיניות חדשה כלפי מתן אשראי נוסף ללקוח בעייתי ו/או טיפול משפטי במידת
הצורך.
ב .שיקים לקבל -אלו השיקים הדחויים שקיבלנו מלקוחות .השיקים נמצאים בקופת העסק ובמועד הרשום על גבי
השיק יופקדו בבנק.
ג .שיקים לגביה/משמרת -אלו שיקים דחויים שנתקבלו מלקוחות והופקדו בבנק .השיקים מהווים בטחונות לקבלת
אשראי מהבנק וכן ביום הפירעון הבנק מפקיד את הכסף בחשבון העסק.
ד .שיקים לניכיון -אלו שיקים דחויים שנתקבלו מלקוחות ונמסרו לניכיון בבנק .הבנק נותן לעסק הלוואה כנגד השיק
הדחוי שמהווה ביטחון להלוואה ,וזאת תמורת ריבית ,עמלה ודמי גביה.
שיקים שלא כובדו -במידה ושיק של לקוח לא מכובד בתאריך הפירעון הרשום עליו ,הוא ירשם בספרי העסק ה.
בכרטיס " -שיקים שלא כובדו" -כרטיס זה מטופל באופן שוטף על ידי מנהל החשבונות ו/או הגורמים הנדרשים,
כאשר שיק שלא ניתן לגביה לאחר שמוצו כל התהליכים הנדרשים (פניה ללקוח ,הוצאת מכתב התראה ,הגשת
תביעה לבית המשפט ,קבלת פסק דין על החוב ,פניה ללשכת הוצאה לפועל להליכי גביה ,קבלת אישור מהוצאה
לפועל שלא ניתן לגבות את השיק וקבלת אישור מבית המשפט להיות החוב -חוב אבוד) ,החוב יועבר לחובות
אבודים וידווח למס הכנסה ככזה.
ו .מקדמות לעובדים -במידה ועובד מקבל מקדמה בגין שכר נטו שיגיע לו ,היא תירשם בכרטיס "מקדמות לעובדים"-
כאשר מקדמה זו תקוזז מהעובד ,הכרטיס ייסגר.
מוסדות שונים -במידה ומוסדות שונים חייבים לעסק -מס הכנסה -בגין מקדמות ששולמו ע"ח מס הכנסה ז.
שהעסק יחויב בעת הגשת הדו"ח השנתי ,מע"מ חו"ז -במידה והוגש דו"ח מע"מ להחזר( מס תשומות ותשומות
נכסים שהעסק שילם בגין הוצאות ורכישות היו גבוהים ממס עסקאות שהעסק גבה מלקוחותיו ,בחודש הדיווח,
כרטיס חו"ז מע"מ יהיה בחובה עד שנקבל את ההחזר -תוך 30יום מיום הגשת הדו"ח ,ישירות לחשבון הבנק של
העסק ,המוסד לביטוח לאומי -במידה ומגיע לעסק החזר מהמוסד לביטוח לאומי בגין תשלום עודף ,החזר תגמולי
מילואים ששולמו לעובד ,דמי פגיעה ששולמו לעובד.
40
