Page 70 - כרך ב - ספר הנהלת חשבונות הסברים ותרגילים מהדורה 2

‫חשבונאות פיננסית וחישובים מסחריים |פרק ‪ :13‬חייבים‪ ,‬פיקדונות‪ ,‬קופה וקופה קטנה‬

‫‪ 13.4‬קופה וקופה קטנה‬

‫קופה‪:‬‬

‫במהלך ניהול העסקים‪ ,‬רשאי העסק לרשום את התקבולים והתשלומים בספר קופה‪.‬‬
‫ניהול ספר קופה איננו נדרש מכל העוסקים ולצורך קביעה בדבר הכרחיות ניהולו‪ ,‬יש לבחון את אופי העסק והוראת‬

‫החוק לגביו‪.‬‬
‫ע"פ ‪ -‬הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות)‪ ,‬תשל"ג ‪:1973-‬‬
‫בספר הקופה יירשם כל תקבול וכל תשלום בציון התיעוד והתאריך‪ ,‬ובאופן שניתן יהיה לקבוע מתוכו ומתוך התיעוד‬

‫שטרם נרשם בו את היתרה‪ ,‬ולתאם יתרה זו עם הקופה בעין;‬
‫כללו התקבולים שיקים‪ ,‬יצוינו פרטים לזיהוים‪ ,‬כגון מספר השיק ושם הבנק שעליו נמשך;‬
‫עסק המנהל ספר פדיון יומי או סרט קופה רושמת‪ ,‬ירשום בספר הקופה את הסיכום היומי של ספר הפדיון היומי‪ ,‬או של‬

‫סרט הקופה הרושמת בלבד;‬
‫עסק המפקיד בבנק את כל תקבוליו‪ ,‬או תקבולים מסוג מוגדר במלואם ביום קבלתם‪ ,‬או למחרת אינו חייב לרשום‬
‫תקבולים אלה בספר הקופה‪ ,‬ובלבד ששמר כחלק ממערכת החשבונות את העתקי החשבונות שקיבל מהבנק‪ ,‬ובתנאי‬

‫שקיים שיטה לתיאום תיעוד התקבולים שהופקדו עם שוברי ההפקדה בבנק‪.‬‬
‫ספר קופה‪ ,‬למעט חשבון קופה‪ ,‬יוחזק במקום החזקת המזומנים‪ ,‬ובלבד שמותר יהיה להוציאו באופן ארעי לצורך רישום‪,‬‬

‫התאמה ובדיקה‪.‬‬
‫הדפים בספר הקופה יסוכמו בדיו‪ ,‬ולפחות בסוף כל חודש תירשם היתרה בדיו‪.‬‬

‫עסקים קטנים‪ ,‬הנותנים שירות ו‪/‬או בעלי מקצועות חופשיים‪ ,‬אשר חלקם גם עוסקים פטורים ואינם מחויבים לנהל‬
‫הנהלת חשבונות כפולה אלא הנהלת חשבונות חד ‪ -‬צידית‪ ,‬אשר לפיה ‪ -‬ההכרה בהכנסה או ההוצאה הינה במועד‬
‫התשלום בפועל‪ .‬לכן הם ינהלו ספר "תקבולים תשלומים"‪ -‬ספר זה מרכז את תנועת הכספים המזומנים בעסק (כולל ‪-‬‬

‫מזומן‪ ,‬שיק מזומן וכרטיס אשראי)‪.‬‬

‫קופה קטנה‪:‬‬

‫בעסקים מקובל להקציב סכום חודשי מסוים של מזומנים שנועד לאפשר ביצוע מהיר של הוצאות קטנות‪ ,‬שצריך לשלם‬
‫מיד במזומנים‪ .‬הסכום המוחזק למטרה זו נקרא "קופה קטנה" והוא נקבע לפי צורכי העסק‪.‬‬

‫אחד העובדים (בדרך כלל המזכירה) מקבל לרשותו את הקופה הקטנה‪ .‬עובד זה חותם על קבלת הכסף והוא אחראי לו‪,‬‬
‫לניהול הקופה הקטנה ולאחזקתה על פי ההוראות‪.‬‬

‫דוגמאות לשימושים בכספי קופה קטנה‪:‬‬

‫כיבודים‬ ‫•‬
‫נסיעות‬ ‫•‬
‫אחזקה ותיקונים‬ ‫•‬
‫תרומות‬ ‫•‬
‫•‬
‫חנייה‬ ‫•‬
‫חומרי ניקיון‬ ‫•‬
‫הוצאות משרדיות‬ ‫•‬
‫דלק לרכבים‬ ‫•‬

‫דואר‬

‫בכל חודש מוקצב סכום מזומנים מוגדר לקופה הקטנה‪ ,‬שנמשך במזומן מחשבון הבנק של העסק‪ ,‬או נלקח מקופת‬
‫המזומנים‪.‬‬

‫‪64‬‬