Page 4 - Kel 6 Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan AK.C 2020
P. 4
lain, kewajiban pajak yang ditangguhkan menunjukkan kenaikan hutang pajak di
tahuntahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara kena pajak yang terjadi
pada akhir tahun berjalan. Cara lain untuk menghitung kewajiban pajak yang
ditangguhkan adalah dengan membuat skedul yang menunjukkan jumlah kena pajak
yang dijadwalkan di masa depan sebagai akibat dari perbedaan sementara yang ada
sekarang.
2. Jumlah yang Dapat Dikurangkan di Masa Depan dan Pajak yang Ditangguhkan Ketika
kewajiban jaminan itu dibayar, maka beban (jumlah yang dapat dikurangkan) akan
dilaporkan untuk tujuan pajak. Karena adanya perbedaan sementara ini, Chelsea Inc.
harus mengakui dalam tahun 2011 manfaat pajak (konsekuensi pajak yang positif)
sebesar pengurangan pajak yang akan berasal dari penyelesaian kewajiban ini di masa
depan. Manfaat pajak masa depan ini akan dilaporkan dalam neraca per 31 Desember
2011 sebagai aktiva pajak yang ditangguhkan. Cara lain untuk memecahkan situasi ini
adalah sebagai berikut: dalam SPT pajak masa depan akan terdapat jumlah yang dapat
dikurangkan. Jumlah yang dapat dikurangkan di masa depan ini akan menyebabkan laba
kena pajak lebih kecil daripada laba keuangan sebelum pajak masa depan sebagai akibat
dari perbedaan sementara yang ada sekarang.
B. Perbedaan Sementara dan Perbedaan Permanen
1. Perbedaan Sementara
Perbedaan sementara yang akan menghasilkan jumlah kena pajak dalam tahun-tahun
mendatang ketika aktiva yang terkait dipulihkan seringkali disebut perbedaan sementara
kena pajak; sementara perbedaan sementara yang akan menghasilkan jumlah yang dapat
dikurangkan dalam tahun-tahun mendatang ketika hutang terkait diselesaikan seringkali
disebut perbedaan sementara yang dapat dikurangkan. Contoh-contoh perbedaan
sementara yaitu:
a) Pendapatan atau keuntungan yang dapat dikenakan pajak setelah diakui dalam laba
keuangan. Suatu aktiva misalnya piutang usaha, dapat diakui untuk pendapatan atau
keuntungan yang akan menghasilkan jumlah kena pajak dalam tahun mendatang
ketika aktiva dipulihkan. Contohnya:
1. Penjualan yang dipertanggungjawabkan atas dasar akrual untuk tujuan pelaporan
keuangan dan atas dasar cicilan untuk tujuan pajak.
3
