Page 7 - Kel 6 Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan AK.C 2020

3) Penerimaan dari asuransi jiwa yang ditutup perusahaan untuk pejabat atau

karyawan utama.
4) Premi yang dibayar untuk asuransi jiwa yang ditutup oleh perusahaan untuk pejabat

atau karyawan utama (perusahaan sebagai penerima).
5) Denda dan beban yang timbul akibat pelanggaran hukum.

b. Pos-pos yang dipakai untuk tujuan pajak tetapi tidak diakui untuk tujuan pelaporan
keuangan. Contohnya:

1) “Deplesi persentase” sumber daya alam yang melebihi harga perolehannya.

2) Pengurangan untuk dividen yang diterima dari perusahaan Amerika Serikat,

biasanya 70% atau 80%.

Perusahaan mengurangkan laba penjualan cicilan dari laba keuangan sebelum pajak
untuk menghasilkan laba kena pajak. Alasannya karena laba keuangan sebelum pajak

mencakup laba penjualan cicilan, sedangkan laba kena pajak tidak. Sebaliknya,
perusahaan menambahkan premi asuransi jiwa ke laba keuangan sebelum pajak untuk

menghasilkan laba kena pajak. Alasannya karena laba keuangan sebelum pajak mencatat

pengeluaran untuk premi ini, tetapi sesuai peraturan premi pajak maka premi ini tidak
dapat dikurangkan. Hasil akhirnya, laba keuangan sebelum pajak lebih rendah daripada

laba kena pajak. Maka, premi asuransi jiwa harus ditambahkan ke laba keuangan sebelum
pajak untuk merekonsiliasi laba kena pajak.

C. Pengaruh Tarif Pajak Terhadap Pajak Penghasilan Tangguhan

1. Tarif Pajak Masa Depan

Jika tarif pajak berbeda untuk tahun-tahun mendatang maka harus digunakan tarif pajak
yang ditetapkan, yang diperkirakan akan diberlakukan. Tarif pajak selain tarif tahun

berjalan dapat digunakan hanya jika tarif pajak masa depan telah ditetapkan menjadi

undang-undang. Jika tarif baru untuk tahun-tahun mendatang belum ditetapkan menjadi
undang-undang, maka harus digunakan tarif pajak sekarang yang berlaku.

Dalam menentukan tarif pajak yang ditetapkan yang sesuai untuk tahun tertentu,
perusahaan diharuskan menggunakan tarif pajak rata-rata. Peraturan perpajakan lainnya

mengenakan pajak atas laba dengan dasar pajak yang dibagi menjadi golongan-golongan.

Dalam menghitung pajak penghasilan yang ditangguhkan bagi perusahaan dimana tarif

6