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Amortizaciones, provisiones y cash flow

La amortización recoge la pérdida de valor de un activo no corriente en cada periodo, es
decir la amortización recoge el gasto anual de cada activo no corriente. Por otro lado, las
provisiones recogen el gasto producido por sucesos inesperados que afectan a los activos
no corrientes de la empresa. Vale decir, que estos dos conceptos no afectan a la cuenta de
tesorería, sólo a la cuenta de resultados.

Estamos introduciendo una idea muy importante dentro de la contabilidad financiera, que
es el concepto de amortización. Todos los bienes materiales e inmateriales que forman el
activo no corriente sufren una depreciación a lo largo del tiempo. Ya sea por su utilización,
su obsolescencia o por el simple transcurso del tiempo, cada año que pasa estos bienes
pierden algo de valor, hasta que al final de unos años no tienen valor alguno y
normalmente se sustituyen.
Para que el balance de situación se aproxime más a la realidad patrimonial de la empresa,
esta pérdida de valor de sus bienes ha de estar reflejada en el balance, reduciendo el valor
contable de esos activos.
Esta adecuación del valor de las inversiones de una empresa en el balance se realiza a
través de la amortización:
Concepto y cuantificación. La amortización económica es la cuantificación de la
depreciación que sufren los bienes que componen el activo no corriente de una empresa.
La cuantificación de la depreciación se calculará en función de la vida útil del bien.
Dependiendo del tipo de bien que sea, tendrá una vida útil u otra. Por ejemplo, a una
máquina industrial generalmente se le puede dar una vida útil de diez años, y a los
equipos informáticos, entre cuatro y cinco años.
Amortización acumulada. Contablemente, la amortización se registra en el activo no
corriente, en una cuenta que se denomina “amortización acumulada”. El saldo de esta
cuenta es negativo, ya que su función es la de ajustar el valor del bien inmovilizado a su
valor real en cada ejercicio durante el periodo de tiempo de su vida útil.
Se llama amortización acumulada porque esta cuenta va acumulando año tras año la
pérdida de valor del bien para adecuarlo a su valor real hasta llegar al final de su vida útil,
momento en el cual su valor en el balance ha de ser igual a cero.
Cuota de amortización anual. En función de la vida útil del bien, en cada ejercicio
calcularemos la cuota de amortización anual. Contablemente se reflejará como pérdida
del ejercicio la disminución del valor experimentado.
Una vez efectuada esta aclaración de los conceptos de inversión y gasto, seguimos con la
descripción de las principales masas patrimoniales.
El flujo de caja puede calcular de varias formas. Los dos métodos más utilizados son los
siguientes:
a) Flujo de caja financiero: se obtiene restando los pagos de explotación a los cobros de
explotación: El saldo es el flujo de caja generado por la explotación de la empresa:
Flujo de caja financiero = cobros de explotación – pagos de explotación