Page 15 - 税务基础知识

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第三章 企业所得税

1.企业所得税概念
是指在中华人民共和国境内，企业（居民企业及非居民企
业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征

收的一种所得税。
2.企业所得税基本要素
2.1 企业所得税纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以

下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本《中华人民共和
国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法
2.2 企业所得税征税对象

企业所得税征税对象是指纳税人取得的所得。包括销售货
物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投
资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠
所得和其他所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所

得，以及非居民企业来源于境内的所得。
2.3 企业所得税计税依据
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收

入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳
税所得额。
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
2.4 企业所得税税率

企业所得税的税率为 25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率
为 20%。

2.5 企业所得税纳税环节
企业所得税在分配环节纳税。
2.6 企业所得税纳税期限
第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公
历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。

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